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遞延所得稅的計(jì)算和資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的填列涉及會(huì)計(jì)和稅務(wù)的知識(shí)。以下是基本的計(jì)算方法和填列步驟： ### 遞延所得稅的計(jì)算 遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，它們的計(jì)算基于暫時(shí)性差異。暫時(shí)性差異是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，這種差異會(huì)在未來(lái)期間逆轉(zhuǎn)。 1. **計(jì)算暫時(shí)性差異**：確定會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，包括但不限于折舊、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等。 2. **確定適用稅率**：根據(jù)當(dāng)前的稅法，確定這些暫時(shí)性差異逆轉(zhuǎn)時(shí)將適用的稅率。 3. **計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債**： - **遞延所得稅資產(chǎn)**：基于可抵扣暫時(shí)性差異計(jì)算，即預(yù)計(jì)在未來(lái)期間可以用來(lái)減少應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。 - **遞延所得稅負(fù)債**：基于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算，即預(yù)計(jì)在未來(lái)期間會(huì)增加應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異。 4. **計(jì)算公式**： - 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 - 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 - 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 = 遞延所得稅負(fù)債期末余額 - 遞延所得稅負(fù)債期初余額 - 遞延所得稅費(fèi)用 = (遞延所得稅負(fù)債期末余額 - 遞延所得稅負(fù)債期初余額) - (遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 - 遞延所得稅資產(chǎn)期初余額) ### 資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的填列 在資產(chǎn)負(fù)債表中，遞延所得稅資產(chǎn)通常作為非流動(dòng)資產(chǎn)的一部分進(jìn)行填列。 1. **確定遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額**：這通常是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶的借方余額。 2. **填列**：在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動(dòng)資產(chǎn)部分，找到遞延所得稅資產(chǎn)的項(xiàng)目，并填入計(jì)算得到的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額。 3. **注意事項(xiàng)**： - 如果遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債可以抵消，并且企業(yè)有法定權(quán)利以凈額結(jié)算，那么它們可以以抵消后的凈額列示。 - 如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，需要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行減值。 ### 示例 假設(shè)一個(gè)企業(yè)在期初遞延所得稅資產(chǎn)為100萬(wàn)元，期末遞延所得稅資產(chǎn)為150萬(wàn)元，稅率為25%。 - 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 150 - 100 = 50萬(wàn)元 - 遞延所得稅資產(chǎn)的增加將導(dǎo)致遞延所得稅費(fèi)用的減少，因此在利潤(rùn)表中會(huì)體現(xiàn)為所得稅費(fèi)用的減少。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，這50萬(wàn)元的增加將反映在遞延所得稅資產(chǎn)的余額上，填列在非流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)項(xiàng)目中。