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甲機械制造企業(yè)為居民企業(yè)，2020年實現(xiàn)稅前收人總額1900萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收人1800萬元、購買國庫券利息收人100 萬元)，發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括:合理的工資、新金總額200 萬元，業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費18萬元，工會經(jīng)費10 萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備150萬元，購置完畢即投人使用。己知:該企業(yè)以前年度無虧損，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:計算該企業(yè)2020年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
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01/04 14:08
朱小慧老師 
01/04 14:09
利潤總額=1900-1000=900
國債利息調(diào)減100
招待費限額1=1800*0.005=9限額2=100*60%=90
調(diào)增91萬
福利費限額=200*14%=28調(diào)增22
工費經(jīng)費限額=200*2%=4調(diào)增6
教育經(jīng)費限額=200*8%=16調(diào)增2
稅收滯納金調(diào)增10萬
準備金調(diào)增100萬
應納稅所得額=900-100+91+22+6+2+10+100=1031
所得稅=1031*25%-150*10%=242.75
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