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2．甲公司持有某其他權(quán)益工具投資，成本為80 000元，2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為100 000元；甲公司2018年因產(chǎn)品售后服務確認了100 000元的預計負債。除上述項目外，甲公司其他資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎之間不存在差異。甲公司2018年的會計利潤為600 000元，適用的所得稅稅率為25％。期初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。 要求： （1）計算應交所得稅、應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債及所得稅費用項目金額。 （2）編制2018年確認遞延所得稅和所得稅費用的會計分錄。
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您好 稍等 解答過程中
2023 12/24 17:45
朱小慧老師 
2023 12/24 17:49
（1）應納稅所得額=600 000+100 000=700 000（元）
應交所得稅=700 000*25%=175 000（元）
其他權(quán)益工具投資的賬面價值是100 000元，計稅基礎是80 000元，所以產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
應納稅暫時性差異=100 000-80 000=20 000（元）
預計負債的賬面價值是100 000元，計稅基礎是0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
可抵扣暫時性差異=100 000-0=100 000（元）
遞延所得稅資產(chǎn)=100 000*25%=25000（元）
遞延所得稅負債=20 000*25%=5000（元）
所得稅費用=175 000-25 000=150 000（元）
其他權(quán)益工具產(chǎn)生的遞延所得稅不影響所得稅費用，而是計入其他綜合收益。
（2）
借：所得稅費用 150 000
遞延所得稅資產(chǎn) 25 000
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 175 000
借：其他綜合收益 5000
貸：遞延所得稅負債 5000
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