期末,通過比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ),確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為2000萬,可抵扣暫時(shí)性差異為1500萬。適用的所得稅稅率25%。暫時(shí)性差異均與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)無關(guān)。預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異(1)假定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債均無期初余額。(2)假定遞延所得稅資產(chǎn)期初賬面余額300萬,遞延所得稅負(fù)債期初賬面余額450萬(3)假定遞延所得稅資產(chǎn)期初賬面余額500萬,遞延所得稅負(fù)債期初賬面余額550萬分別編制有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄
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速問速答(1)無期初余額時(shí):
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬,所得稅稅率25%,因此應(yīng)編制一條應(yīng)交所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄,金額為500萬,科目為應(yīng)交稅費(fèi);另一條是建立所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄,金額為1500萬,科目為應(yīng)交稅費(fèi)的減免。
(2)有期初余額時(shí):
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬,所得稅稅率25%,應(yīng)編制一條應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)分錄,金額為2000萬,所得稅稅率25%,所以應(yīng)交稅費(fèi)金額為500萬,科目為應(yīng)交稅費(fèi);另一條會(huì)計(jì)分錄應(yīng)編制來抵銷期初遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債,即期初遞延所得稅資產(chǎn)金額為300萬,遞延所得稅負(fù)債金額為450萬,抵銷后的差額為200萬,其中應(yīng)交稅費(fèi)的減免金額為100萬,科目為"應(yīng)交稅費(fèi)的減免"。
(3)有期初余額時(shí):
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬,所得稅稅率25%,應(yīng)編制一條應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)分錄,金額為2000萬,所得稅稅率25%,所以應(yīng)交稅費(fèi)金額為500萬,科目為應(yīng)交稅費(fèi);另一條會(huì)計(jì)分錄應(yīng)編制來抵銷期初遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債,即期初遞延所得稅資產(chǎn)金額為500萬,遞延所得稅負(fù)債金額為550萬,抵銷后的差額為-50萬,其中應(yīng)交稅費(fèi)的減免金額為50萬,科目為"應(yīng)交稅費(fèi)的減免"。
拓展知識(shí):
企業(yè)在進(jìn)行遞延所得稅計(jì)提時(shí),應(yīng)當(dāng)把遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債作為發(fā)生在本期的財(cái)務(wù)事項(xiàng),編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,以便記錄本期發(fā)生的遞延所得稅變化情況,同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)期初結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅作出相應(yīng)核算,以保證遞延所得稅的準(zhǔn)確性和可比性。
2023 01/10 16:06
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- 甲公司某年度按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅為1800萬元,適用的所得稅稅率為25%。年末,比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ),確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為3000萬元,可抵扣暫時(shí)性差異為2250萬元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無期初余額。要求:做出甲公司有關(guān)所得稅的賬務(wù)處理。 153
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- 某公司適用的所得稅稅率為25%,2018年度按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅為1200萬元,期末通過對(duì)比,確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為2000萬元,可抵扣暫時(shí)性差異為1500萬元,上述暫時(shí)性差異均與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)無關(guān),該公司也不存在可抵扣虧損和稅款抵減,預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。該公司遞延所得稅資產(chǎn)期初賬面余額為300萬元,遞延所得稅負(fù)債期初賬面余額為450萬元。 要求:計(jì)算該公司2018年的遞延所得稅、所得稅費(fèi)用,并作出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 473
- 2.已知該公司2020年當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額為600萬元,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異共400萬元,可抵扣暫時(shí)性差異共計(jì)500萬元。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為40萬元,遞延所得稅負(fù)債期初余額為55萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求: (1)計(jì)算當(dāng)期的遞延所得稅資產(chǎn)。(2)計(jì)算當(dāng)期的遞延所得稅負(fù)債。(3)計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅。 (4)計(jì)算利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 (5)根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果,編制會(huì)計(jì)分錄。 198
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