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一、增值稅 自然人以專利技術(shù)出資入股，取得股權(quán)形式的經(jīng)濟利益，屬于銷售無形資產(chǎn)，應(yīng)按“銷售無形資產(chǎn)-專利技術(shù)”繳納增值稅，增值稅的征收率為1%。 自然人以專利技術(shù)出資入股合同可以按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記。如果專利技術(shù)入股合同經(jīng)所在地省級科技主管部門進行認定，自然人可持技術(shù)入股合同和科技主管部門審核意見證明報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自然人以專利技術(shù)入股可免繳增值稅。 自然人以專利技術(shù)出資入股不能享受免繳增值稅的，應(yīng)以繳納的增值稅為依據(jù)繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費。前述附加稅費根據(jù)所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。 主要政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 二、印花稅 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。自然人以專利技術(shù)出資入股，該協(xié)議原則上屬于專利權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自然人需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花，并根據(jù)所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。 主要政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字〔1989〕34號)第一條規(guī)定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。 三、個人所得稅 自然人以專利技術(shù)出資入股，屬于以非貨幣性資產(chǎn)對外投資?？梢赃x擇在一次性繳稅;一次性繳稅有困難的，也可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅;或者選擇適用專利技術(shù)投資入股遞延納稅政策，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 主要政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號) 來源：優(yōu)稅智云? 作者：邱曉玲 個人以專利技術(shù)入股是否繳納個稅? 解答： 1、個人以專利技術(shù)入股投資需要繳納個人所得稅 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]41號)第一條規(guī)定：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]41號)第五條明確，非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。 非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，取得被投資企業(yè)的股權(quán)價值高于該資產(chǎn)原值的部分，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，屬于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個人所得稅。但是由于在非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中沒有或僅有少量現(xiàn)金流，且大多數(shù)交易金額較大，納稅人可能缺乏足夠的資金繳稅。因此，為鼓勵和引導民間個人投資，《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案的通知》(國發(fā)[2013]38號)批準上海自貿(mào)區(qū)先行試點非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅政策。 為進一步鼓勵和引導民間個人投資，經(jīng)國務(wù)院批準，從2015年4月1日將在上海自由貿(mào)易試驗區(qū)試點的個人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國(即財稅[2015]41號文)。 財稅[2015]41號文第二條第一款規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第20號)第四條進一步明確，納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額。 2、個人以技術(shù)入股投資可以遞延納稅 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號)第三條規(guī)定： 企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。 選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 因此，企業(yè)或者個人技術(shù)成果投資入股選擇遞延納稅有兩個條件：一是入股的對象必須是境內(nèi)居民企業(yè);二是入股的被投資企業(yè)支付的對價必須是100%的股票(權(quán))。如果被投資企業(yè)還有其他現(xiàn)金對價或者除股票(權(quán))的非貨幣性資產(chǎn)等作為對價的，就不能適用選擇性優(yōu)惠政策。