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上年對(duì)內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)分錄是： 借：營(yíng)業(yè)收入 ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)成本 借：營(yíng)業(yè)成本 ? ? ?貸：存貨 第二年： 上面第一筆分錄因都是損益項(xiàng)目，所以跨年度都改為未分配利潤(rùn)——年初，借貸就抵銷(xiāo)了。 第二筆分錄，借方的營(yíng)業(yè)成本跨年度時(shí)，即要調(diào)整未分配利潤(rùn)——年初。 而若第二年仍未對(duì)外銷(xiāo)售，說(shuō)明這部分內(nèi)部交易損益還在存貨項(xiàng)目中核算著，所以要貸記存貨，繼續(xù)進(jìn)行抵銷(xiāo)。 若是第二年對(duì)外銷(xiāo)售了，則內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)方對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，會(huì)按內(nèi)部售價(jià)計(jì)量的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，即： 借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ?貸：庫(kù)存商品 因此這里是多結(jié)轉(zhuǎn)成本了，因此抵銷(xiāo)分錄中要貸記營(yíng)業(yè)成本，即抵銷(xiāo)多算的營(yíng)業(yè)成本。 其他的處理思路也是一樣的，都是先對(duì)上年的抵銷(xiāo)分錄連續(xù)編制抵銷(xiāo)處理，然后再做本年的處理。您參照理解一下，如仍有疑問(wèn)，請(qǐng)明確具體有疑問(wèn)分錄，以便老師有針對(duì)性分析。