年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元。其設(shè)在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得320萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得260萬元,該國(guó)規(guī)定的稅率為30%:利息和特許權(quán)使用費(fèi)所得60萬元,稅率為20%。其設(shè)在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得280萬元,其中,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得220萬元,該國(guó)稅率為30%;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得60萬元,稅率為10%。假設(shè)境外應(yīng)稅所得與我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額相一致;境外所得均已分別按該國(guó)規(guī)定的稅率繳納了所得稅,該企業(yè)選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”的方式抵免境外所得稅稅額。 要求:計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
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速問速答境外抵免限額=(280+320)*25%=150萬元,境外實(shí)際繳納稅額=260*30%+60*20%+220*30%+60*10%=78+12+66+6=162萬元。大于境外抵免限額150萬元,所以本期企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=境內(nèi)所得500*25%=125萬元。
2022 04/27 15:11
m7960566
2022 04/27 15:13
謝謝老師!
m7960566
2022 04/27 15:13
謝謝老師!
財(cái)會(huì)老師
2022 04/27 15:15
好的,祝您學(xué)習(xí)愉快~
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