免費(fèi)問答

（1）存貨期末市價為93萬，子公司會確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備，但在合并財務(wù)報表層面，存貨成本僅為80，所以，應(yīng)當(dāng)沖回這部分存貨跌價準(zhǔn)備。如果需要考慮所得稅影響，應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表計提（93-80）×25%遞延所得稅資產(chǎn)。同樣的，存貨市價為76萬，低于了80萬，那么應(yīng)當(dāng)沖回存貨跌價準(zhǔn)備100-80=20（萬），如果需要考慮，也不需調(diào)整遞延所得稅（計稅基礎(chǔ)100，賬面價值在個別報表和合并報表均為76）。下面只列示第一種情況分錄： 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 存貨 20 借：存貨跌價準(zhǔn)備 7 貸：資產(chǎn)減值損失 7 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.25 貸：所得稅費(fèi)用 3.25 （2）借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100 （3）借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 92 存貨 8 借：存貨跌價準(zhǔn)備 6 貸：資產(chǎn)減值損失 6 借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5 貸：所得稅費(fèi)用 0.5 （4）借：未分配利潤-年初 20 貸：營業(yè)成本 20 借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本 240 存貨 60 借：存貨跌價準(zhǔn)備 5 貸：未分配利潤-年初 5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 貸：未分配利潤-年初 3.75 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸：所得稅費(fèi)用 10