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2013母公司向全資子公司出售一批產(chǎn)品，成本為80萬(wàn)，售價(jià)為100萬(wàn)。2013年子公司未對(duì)外出售這批存貨，存貨期末市價(jià)為90萬(wàn)。2014年子公司: 1.未對(duì)外出售存貨，期末市價(jià)為86萬(wàn)(或70萬(wàn)); 2.該批存貨全部對(duì)外出售; 3.對(duì)外出售部分存貨，售價(jià)為68萬(wàn)，成本為40萬(wàn)剩余存貨期末市價(jià)為56(或34)萬(wàn)。 4.2013年的存貨未對(duì)外出售。2014又購(gòu)入一批產(chǎn)品買價(jià)為200萬(wàn)(母公司各年的毛利率相同)。存貨期末市價(jià)為260萬(wàn)(或220萬(wàn))。 要求:編制2013和2014年內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)的抵消分錄
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
（1）存貨期末市價(jià)為93萬(wàn)，子公司會(huì)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，存貨成本僅為80，所以，應(yīng)當(dāng)沖回這部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果需要考慮所得稅影響，應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提（93-80）×25%遞延所得稅資產(chǎn)。同樣的，存貨市價(jià)為76萬(wàn)，低于了80萬(wàn)，那么應(yīng)當(dāng)沖回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100-80=20（萬(wàn)），如果需要考慮，也不需調(diào)整遞延所得稅（計(jì)稅基礎(chǔ)100，賬面價(jià)值在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表均為76）。下面只列示第一種情況分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 100
貸：營(yíng)業(yè)成本 80
存貨 20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7
貸：資產(chǎn)減值損失 7
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.25
貸：所得稅費(fèi)用 3.25
（2）借：營(yíng)業(yè)收入 100
貸：營(yíng)業(yè)成本 100
（3）借：營(yíng)業(yè)收入 100
貸：營(yíng)業(yè)成本 92
存貨 8
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
貸：資產(chǎn)減值損失 6
借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5
貸：所得稅費(fèi)用 0.5
（4）借：未分配利潤(rùn)-年初 20
貸：營(yíng)業(yè)成本 20
借：營(yíng)業(yè)收入 300
貸：營(yíng)業(yè)成本 240
存貨 60
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5
貸：未分配利潤(rùn)-年初 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
貸：未分配利潤(rùn)-年初 3.75
借：遞延所得稅資產(chǎn) 10
貸：所得稅費(fèi)用 10
2021 11/18 09:25
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