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甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2022年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）外購一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元，另支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。 （2）將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。 （3）將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票，乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。 請問，計(jì)算乙廠消費(fèi)稅的時(shí)候，為什么不能扣除實(shí)木素板外購時(shí)的消費(fèi)稅？答案是乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝65×5%＝3.25（萬元）。
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趙老師
金牌答疑老師
職稱：會(huì)計(jì)學(xué)碩士，注冊會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運(yùn)用于實(shí)際工作，回復(fù)學(xué)員問題一針見血，言簡意賅。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
乙廠在代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，不能扣除實(shí)木素板外購時(shí)的消費(fèi)稅，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，只有企業(yè)自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才可以扣除已納的消費(fèi)稅。在委托加工的情況下，受托方（乙廠）沒有實(shí)際購買素板，因此不能享受消費(fèi)稅的扣除。乙廠作為受托方，只負(fù)責(zé)按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，而不考慮委托方（甲木制品廠）之前是否已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅。
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乙廠在代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，不能扣除實(shí)木素板外購時(shí)的消費(fèi)稅，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，只有企業(yè)自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才可以扣除已納的消費(fèi)稅。在委托加工的情況下，受托方（乙廠）沒有實(shí)際購買素板，因此不能享受消費(fèi)稅的扣除。乙廠作為受托方，只負(fù)責(zé)按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，而不考慮委托方（甲木制品廠）之前是否已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅。
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08/23 16:57
趙老師 
08/23 16:57
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
乙廠在代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，不能扣除實(shí)木素板外購時(shí)的消費(fèi)稅，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，只有企業(yè)自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才可以扣除已納的消費(fèi)稅。在委托加工的情況下，受托方（乙廠）沒有實(shí)際購買素板，因此不能享受消費(fèi)稅的扣除。乙廠作為受托方，只負(fù)責(zé)按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，而不考慮委托方（甲木制品廠）之前是否已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅。
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