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1.某制造業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元。 （2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額56.5萬(wàn)元。 （3）將試制的一批新產(chǎn)品作為福利發(fā)給本廠職工，成本價(jià)為10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 （4）購(gòu)入材料一批，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款40萬(wàn)元，增值稅5.2萬(wàn)元；另外，支付運(yùn)費(fèi)并取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅0.9萬(wàn)元。 （5）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元。 如何計(jì)算該企業(yè)6月份增值稅銷項(xiàng)稅額
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1.銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元*13%=13萬(wàn)元
2.銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=56.5萬(wàn)元/(1+13%)*13%=6.5萬(wàn)元
3.將新產(chǎn)品作為福利發(fā)放的視同銷售，由于無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，需要按照成本價(jià)加上成本利潤(rùn)率計(jì)算，然后再乘以適用稅率。
視同銷售的銷項(xiàng)稅額=(10萬(wàn)元+10萬(wàn)元*10%)*13%=1.43萬(wàn)元
4.購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2+0.9=6.1萬(wàn)元
5.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬(wàn)元*13%=2.6萬(wàn)元
綜上所述，該企業(yè)6月份增值稅銷項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元+6.5萬(wàn)元+1.43萬(wàn)元=20.93萬(wàn)元
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