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1.?編制2018年12月31日合并A公司和B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整和抵銷分錄： - 將B公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值： - 2017年1月31日，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額 = 200 - 100 = 100萬(wàn)元。 - 每年應(yīng)補(bǔ)提折舊 = 100÷10 = 10萬(wàn)元。 - 2018年12月31日調(diào)整分錄： - 借：固定資產(chǎn) - 原價(jià) 100 - 貸：資本公積 100 - 借：管理費(fèi)用 10 - 貸：固定資產(chǎn) - 累計(jì)折舊 10 - 按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資： - 2018年B公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn) = 20 - 10 = 10萬(wàn)元。 - A公司應(yīng)享有的份額 = 10×80\% = 8萬(wàn)元。 - 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 - 貸：投資收益 8 - 對(duì)于B公司分派現(xiàn)金股利，A公司應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資 = 10×80\% = 8萬(wàn)元。 - 借：投資收益 8 - 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 - 抵銷分錄： - 長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷： - 2018年末B公司所有者權(quán)益： - 股本 = 200萬(wàn)元，資本公積 = 200 + 100 = 300萬(wàn)元，盈余公積 = 50 + 20×10\% = 52萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) = 50 + 10 - 2 - 10 = 48萬(wàn)元。 - 借：股本 200 - 資本公積 300 - 盈余公積 52 - 未分配利潤(rùn) 48 - 商譽(yù)（500 - （200 + 200 + 50 + 50 + 100）×80%）60 - 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（500 + 8 - 8）500 - 少數(shù)股東權(quán)益（（200 + 300 + 52 + 48）×20%）120 - 投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷： - 借：投資收益 8 - 少數(shù)股東損益（10×20%）2 - 未分配利潤(rùn) - 年初 50 - 貸：提取盈余公積 2 - 對(duì)所有者（或股東）的分配 10 - 未分配利潤(rùn) - 年末 48 2.?編制抵銷分錄，消除公司間存貨交易的影響： - B公司銷售給A公司商品的成本 = 520÷(1 + 30\%) = 400萬(wàn)元。 - 2018年末A公司未售出存貨成本 = 520×20\% = 104萬(wàn)元，其中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) = 104 - 400×20\% = 24萬(wàn)元。 - 借：營(yíng)業(yè)收入 520 - 貸：營(yíng)業(yè)成本 496 - 存貨 24