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? 甲公司經(jīng)營連鎖美發(fā)店，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為6%，2x21年甲公司向客戶銷售工1 000張儲值卡，每張卡面值為500元，總額為50萬元，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中有大約10%（面值金額5萬元）不會被消費，即預(yù)計客戶來行使權(quán)利為5萬元。截止2x21年年末客戶使用該儲值卡消費的金額為40萬元。在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 。 要求：做出甲公司該業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理。 ↓ 出 ●
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銷售儲值卡時的賬務(wù)處理
甲公司銷售儲值卡，收到款項 50 萬元，但由于預(yù)計有 10% 不會被消費，所以合同負債應(yīng)按照預(yù)計會被消費的金額確認。
預(yù)計負債金額 = 500000×(1 - 10%)÷(1 + 6%)≈424528.30（元）
增值稅銷項稅額待實際消費時確認。
賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 500000
貸：合同負債 424528.30
貸：預(yù)計負債 - 未行使權(quán)利 75471.70（500000 - 424528.30）
客戶使用儲值卡消費時的賬務(wù)處理（2x21 年消費 40 萬元）
首先計算實際消費對應(yīng)的合同負債金額：
實際消費對應(yīng)的合同負債金額 = 400000÷(1 + 6%)≈377358.49（元）
同時確認增值稅銷項稅額：
增值稅銷項稅額 = 377358.49×6%≈22641.51（元）
賬務(wù)處理如下：
借：合同負債 377358.49
借：預(yù)計負債 - 未行使權(quán)利 [400000÷500000×75471.70] 60377.36
貸：主營業(yè)務(wù)收入 377358.49
貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22641.51
貸：預(yù)計負債 - 未行使權(quán)利 60377.36（沖減未行使權(quán)利，按消費比例）
12/10 19:18
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