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11 月開票時需要進(jìn)行賬務(wù)處理 10 月份收到預(yù)收款時，分錄為： 借：銀行存款 10 萬 貸：預(yù)收賬款 10 萬 11 月開具 5 萬發(fā)票時，意味著有 5 萬的收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，需要確認(rèn)收入并沖減預(yù)收賬款，賬務(wù)處理如下： 借：預(yù)收賬款 5 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入（假設(shè)不考慮增值稅等因素）4.42 萬（5 萬 ÷(1 + 13%)) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 0.58 萬（5 萬 ÷(1 + 13%)×13%） 這里按照一般納稅人 13% 的增值稅稅率計算，如果是小規(guī)模納稅人或者其他稅率，按照相應(yīng)稅率進(jìn)行調(diào)整。 貨物入庫與當(dāng)前賬務(wù)處理無關(guān) 貨物入庫是企業(yè)采購或生產(chǎn)環(huán)節(jié)的事項。而當(dāng)前是企業(yè)銷售環(huán)節(jié)，11 月開票是對 10 月預(yù)收款部分實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)，與貨物是否入庫沒有關(guān)系。 例如，假設(shè)企業(yè)是銷售商品，當(dāng)收到預(yù)收款時，只是提前收到了客戶的款項；當(dāng)開票時，根據(jù)稅法規(guī)定和會計收入確認(rèn)原則，需要確認(rèn)相應(yīng)的收入和增值稅；而貨物入庫是企業(yè)采購貨物或生產(chǎn)完工產(chǎn)品入庫時的操作，比如企業(yè)采購原材料入庫或者生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫等情況，這是另外一套賬務(wù)處理流程，與當(dāng)前的銷售開票賬務(wù)處理不相關(guān)。