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1.?支票收取環(huán)節(jié)的缺陷 公司對(duì)于顧客寄來(lái)的支票收取環(huán)節(jié)缺乏有效的控制。正常情況下，支票應(yīng)該直接由專人負(fù)責(zé)接收并登記，而不是被出納員輕易截取。這說(shuō)明公司在郵件收發(fā)和重要票據(jù)接收流程上沒(méi)有設(shè)置合理的職責(zé)分離，使得出納員有機(jī)可乘。 2.?現(xiàn)金支票開(kāi)具環(huán)節(jié)的缺陷 公司允許出納員既負(fù)責(zé)零用金賬戶，又能以自己為收款人開(kāi)具現(xiàn)金支票并兌現(xiàn)，這嚴(yán)重違反了職責(zé)分離原則。正常的內(nèi)部控制要求開(kāi)具支票和支取現(xiàn)金的職能應(yīng)該分開(kāi)，防止員工利用職務(wù)之便進(jìn)行貪污。 3.?對(duì)賬環(huán)節(jié)的缺陷 出納員負(fù)責(zé)對(duì)賬工作也存在問(wèn)題。對(duì)賬工作應(yīng)該由獨(dú)立于出納崗位的人員進(jìn)行，因?yàn)槌黾{員本身涉及資金收支業(yè)務(wù)，如果再負(fù)責(zé)對(duì)賬，就可以輕易篡改對(duì)賬信息來(lái)掩蓋其貪污行為。在這個(gè)案例中，出納員通過(guò)篡改對(duì)賬金額來(lái)制造5890元已收款的假象。 4.?記賬憑證編制環(huán)節(jié)的缺陷 公司在記賬憑證編制環(huán)節(jié)的監(jiān)督不力。出納員能夠在8天后通過(guò)編制記賬憑證來(lái)調(diào)整應(yīng)收賬款賬戶，而銀行存款賬戶余額多出的問(wèn)題沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。這表明公司沒(méi)有設(shè)置有效的審核機(jī)制，對(duì)于記賬憑證的編制和賬戶余額的監(jiān)控存在漏洞。 5.?銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制環(huán)節(jié)的缺陷 月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制完全被出納員操縱。公司沒(méi)有建立對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的審核和監(jiān)督機(jī)制，使得出納員可以虛列未達(dá)賬項(xiàng)來(lái)掩蓋銀行存款余額不實(shí)的問(wèn)題。正常情況下，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由獨(dú)立于出納崗位的人員編制或者經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核，以確保銀行存款賬實(shí)相符。