免費(fèi)問答

?增值稅免抵稅額是實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)后按規(guī)定計(jì)算得出的。其計(jì)算過程主要分為以下幾步： 1. 計(jì)算不得免征和抵扣稅額： ? 公式為：不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）。這部分稅額既不能享受免稅，也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。 2. 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額： ? 公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。如果計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，則企業(yè)需要繳納增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則表示存在期末留抵稅額。 3. 計(jì)算免抵退稅額： ? 公式為：免抵退稅額 = 出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)出口貨物的情況，理論上應(yīng)給予企業(yè)的退稅限額。 4. 比較確定應(yīng)退稅額： ? 將當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額進(jìn)行比較，取較小者作為應(yīng)退稅額。 ? 如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。 ? 如果當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 0。 例如，某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額300萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，當(dāng)月出口貨物銷售額200萬(wàn)元，退稅率為10%，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元。首先計(jì)算不得免征和抵扣稅額 = 200×（13% - 10%） = 6萬(wàn)元；當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 39 - （50 - 6） = -5萬(wàn)元，即期末留抵稅額為5萬(wàn)元；免抵退稅額 = 200×10% = 20萬(wàn)元。由于期末留抵稅額5萬(wàn)元小于免抵退稅額20萬(wàn)元，所以應(yīng)退稅額為5萬(wàn)元，免抵稅額 = 20 - 5 = 15萬(wàn)元。這15萬(wàn)元就是該企業(yè)的增值稅免抵稅額。