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一、“留抵退稅本期扣除額” 1.含義：“留抵退稅本期扣除額”是指在享受增值稅留抵退稅政策后，因后續(xù)又發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要從本期應(yīng)納稅額中扣減的已退還的留抵退稅額。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是前期取得了留抵退稅，本期有了應(yīng)稅收入需要計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，要把之前已經(jīng)退還的那部分留抵稅額在本期應(yīng)納稅額中進(jìn)行相應(yīng)扣除的金額。 2.舉例：某企業(yè)前期有留抵稅額 100 萬(wàn)元并申請(qǐng)辦理了留抵退稅。本期發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售額 500 萬(wàn)元，適用稅率 13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 500×13% = 65 萬(wàn)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額為 30 萬(wàn)元。如果沒(méi)有“留抵退稅本期扣除額”的因素，本期應(yīng)納稅額為 65 - 30 = 35 萬(wàn)元。但由于前期退了 100 萬(wàn)元留抵稅，假設(shè)規(guī)定本期需從應(yīng)納稅額中扣減已退留抵稅額的 50%，即“留抵退稅本期扣除額”為 50 萬(wàn)元（100×50%），那么本期實(shí)際應(yīng)納稅額為 65 - 30 - 50 = -15 萬(wàn)元，即本期仍有留抵稅額 15 萬(wàn)元。 二、“增值稅免抵稅額” 1.含義：“免抵稅額”是指實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)后，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額?！懊狻笔侵赋隹谪浳锩庹髟鲋刀悾弧暗帧笔侵赋隹谪浳锼挠玫脑牧?、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”是指出口貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。而“免抵稅額”就是“抵”和“退”之間的一個(gè)平衡數(shù)。 2.舉例：首先計(jì)算不得免征和抵扣稅額 = 200×（13% - 10%） = 6 萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 39 -（50 - 6）=-5 萬(wàn)元，即期末留抵稅額為 5 萬(wàn)元。免抵退稅額 = 200×10% = 20 萬(wàn)元。由于期末留抵稅額 5 萬(wàn)元小于免抵退稅額 20 萬(wàn)元，所以應(yīng)退稅額為 5 萬(wàn)元，免抵稅額 = 20 - 5 = 15 萬(wàn)元。這 15 萬(wàn)元就是“免抵稅額”，它反映了企業(yè)出口貨物在“抵”的環(huán)節(jié)所抵頂?shù)膬?nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額的部分，雖然這部分沒(méi)有實(shí)際繳納增值稅，但需要作為城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)。某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額 300 萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額 39 萬(wàn)元，當(dāng)月出口貨物銷(xiāo)售額 200 萬(wàn)元，退稅率為 10%。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為 50 萬(wàn)元。