免費(fèi)問答

建筑企業(yè)資質(zhì)被**是一種不符合規(guī)定的行為，但從純賬務(wù)處理角度來考慮思路如下： 一、收入核算 1. 按正常業(yè)務(wù)確認(rèn)收入 ? 當(dāng)與建設(shè)單位簽訂合同并根據(jù)工程進(jìn)度確認(rèn)收入時，按照會計準(zhǔn)則要求，以完工百分比法或其他合適的方法確認(rèn)收入。例如，根據(jù)已完成的工程量占總工程量的比例來計算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。 ? 會計分錄為：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等實(shí)際收款科目），貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。 2. 區(qū)分**方收入 ? 由于是**情況，需要與**方協(xié)商好收入分成。如果約定了扣除一定比例管理費(fèi)后的收入歸**方，那么要把屬于**方的收入部分單獨(dú)核算。例如，確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，管理費(fèi)比例為10%，則屬于企業(yè)自身的收入為90萬元，**方收入為10萬元。可以通過內(nèi)部往來科目或者其他過渡科目進(jìn)行區(qū)分。 二、成本核算 1. 材料成本等實(shí)際支出核算 ? 對于建筑工程中實(shí)際發(fā)生的材料采購、設(shè)備租賃等成本，正常記錄。例如，購買建筑材料，借：原材料，貸：銀行存款等；材料用于工程時，借：工程施工 - 合同成本（材料成本），貸：原材料。 ? 如果這些成本是由**方先行墊付的，企業(yè)在收到相關(guān)票據(jù)后，要及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時與**方核對墊付金額。 2. 人工成本核算 ? 包括企業(yè)自己員工的工資和**方提供的勞務(wù)人員成本。企業(yè)自己員工工資正常計提和發(fā)放，借：工程施工 - 合同成本（人工成本） - 自有員工，貸：應(yīng)付職工薪酬；發(fā)放時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款。 ? 對于**方勞務(wù)人員成本，如果企業(yè)直接支付，按正常成本核算；如果**方支付后提供票據(jù)報銷，企業(yè)也要準(zhǔn)確記錄，并且核對金額。 3. 分包成本核算 ? 若工程存在分包情況，根據(jù)分包合同和實(shí)際完成的分包工作量支付分包款。借：工程施工 - 合同成本（分包成本），貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）。 ? 要注意分包單位是否也是**關(guān)系，如果是，同樣需要按照上述收入和成本核算思路區(qū)分企業(yè)和**方的權(quán)益。 三、管理費(fèi)核算 1. 收取管理費(fèi)的賬務(wù)處理 ? 按照與**方約定收取管理費(fèi)，這部分是企業(yè)的收入。例如，根據(jù)工程結(jié)算金額收取10%的管理費(fèi)，在收到工程款或確認(rèn)收入時，將管理費(fèi)部分確認(rèn)為收入，借：銀行存款（或應(yīng)收賬款等），貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 管理費(fèi)收入、應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。 2. 管理費(fèi)對應(yīng)的成本和稅金核算 ? 收取管理費(fèi)后，企業(yè)可能需要為**方提供一些管理服務(wù)，產(chǎn)生一定的成本，如管理人員工資、辦公費(fèi)用等用于該項(xiàng)目管理的支出，應(yīng)計入成本。借：工程施工 - 合同成本（管理成本），貸：銀行存款等。 ? 同時，企業(yè)收取管理費(fèi)需要繳納相關(guān)稅費(fèi)，如增值稅、企業(yè)所得稅等，要按照稅法規(guī)定計算和繳納，并在賬務(wù)中準(zhǔn)確記錄。