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2021年8月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。當月沒收逾期未退還包裝物的白酒包裝物4.68萬元，退還上月收到的白酒包裝物押金1800元。上述業(yè)務，該酒廠2021年8月計算的增值稅銷項稅額應為（?。┰?/p>
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09/26 20:04
小愛老師 
09/26 20:13
對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費稅。而對于啤酒、黃酒包裝物押金在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。
本題銷項稅額50000×13%+3000/(1+13%)×13%+23400/1.13×13%=9537.17
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