免費(fèi)問(wèn)答

你好！《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。但企業(yè)發(fā)生在境外同一國(guó)家內(nèi)的盈虧允許相互彌補(bǔ)，即發(fā)生在一國(guó)的虧損，應(yīng)該用發(fā)生在該國(guó)的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)。 例如，某企業(yè)2010年度境內(nèi)外凈所得為190萬(wàn)元，其中境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為230萬(wàn)元，設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，設(shè)在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-200萬(wàn)元，從B國(guó)取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元。 那么，該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額230萬(wàn)元，A國(guó)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，B國(guó)應(yīng)納稅所得額=-200+40=-160（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得總額=230+120=350（萬(wàn)元）。當(dāng)年度境外B國(guó)未彌補(bǔ)的虧損160萬(wàn)元，允許以其來(lái)自B國(guó)以后年度的所得無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。