免費(fèi)問(wèn)答

可以在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期（2024 年）進(jìn)行調(diào)整。 調(diào)整的會(huì)計(jì)處理方法如下： 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)處理： 1. 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 以前年度損益調(diào)整 2. 調(diào)整企業(yè)所得稅（視情況） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 說(shuō)明：如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)在 2022 年滿足稅法規(guī)定的一次性稅前扣除規(guī)定，可以一次性稅前扣除，那么雖然會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，但稅務(wù)方面沒(méi)有問(wèn)題，也就不需要調(diào)整（補(bǔ)繳）企業(yè)所得稅。需要調(diào)整補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的，只是針對(duì)不能享受一次性稅前扣除的情形。 3. 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤(rùn)分配”等科目 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 盈余公積（如不需要補(bǔ)提的忽略） 執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)如果執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)不采用追溯調(diào)整法，也沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”科目，而是直接在當(dāng)期進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整。 借：固定資產(chǎn) 貸：管理費(fèi)用等 累計(jì)折舊 在稅務(wù)處理方面，需要根據(jù)固定資產(chǎn)是否滿足一次性稅前扣除來(lái)分別處理： ? 固定資產(chǎn)滿足一次性稅前扣除的：對(duì)于滿足稅法規(guī)定一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)，在 2022 年會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤直接計(jì)入費(fèi)用，然后在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也沒(méi)有做納稅調(diào)整的，實(shí)際上已經(jīng)享受了稅法規(guī)定的“一次性稅前扣除”優(yōu)惠政策，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)變?yōu)?0，稅務(wù)處理沒(méi)有問(wèn)題。今年會(huì)計(jì)核算作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，重新確認(rèn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，就與固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 存在差異。會(huì)計(jì)核算的調(diào)整以及出現(xiàn)的稅會(huì)差異，不影響 2022 年的稅務(wù)處理（一次性稅前扣除）。會(huì)計(jì)核算在今年重新確認(rèn)了固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，以及今年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提了折舊費(fèi)的，因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，因此稅前不能扣除計(jì)提的折舊費(fèi)，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增。 ? 固定資產(chǎn)不滿足一次性稅前扣除的：如果 2022 年固定資產(chǎn)錯(cuò)誤地計(jì)入費(fèi)用，但該固定資產(chǎn)不滿足稅法規(guī)定的“一次性稅前扣除”條件，且在匯算清繳時(shí)也沒(méi)有做納稅調(diào)整的，則 2022 年的匯算清繳就是錯(cuò)誤的。因此，今年發(fā)現(xiàn)后，不但會(huì)計(jì)核算要做差錯(cuò)更正，同時(shí)也需要對(duì) 2022 年的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)，可能會(huì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，以及承擔(dān)相應(yīng)的滯納金。在今年更正會(huì)計(jì)核算重新確認(rèn)了固定資產(chǎn)，以及去年的企業(yè)所得稅申報(bào)表更正后，對(duì)于今年按規(guī)定計(jì)算的折舊費(fèi)，就可以按規(guī)定在稅前扣除。