我們是地方城投國企小規(guī)模公司,跟政府單位簽了一份代建協(xié)議建設(shè)學(xué)校。協(xié)議里規(guī)定了完工后支付實(shí)際結(jié)算工程款再加3%代建服務(wù)費(fèi)。前期買了一塊地計(jì)無形資產(chǎn),后面發(fā)生工程設(shè)計(jì)費(fèi)用全部計(jì)入在建工程明細(xì),目前完工交付開學(xué)了可是科目怎么處理呢?在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和存貨庫存商品感覺都不合適,我覺得把在建工程轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款,等政府撥款下來記專項(xiàng)應(yīng)付款,沖減應(yīng)收賬款?或者不結(jié)轉(zhuǎn)就放在那用專項(xiàng)應(yīng)付款沖在建工程。(小規(guī)模我采用的是凈額法3%確認(rèn)收入??傤~法按全部收入繳稅太多。)具體在建工程和無形資產(chǎn)土地我不知后續(xù)如何處理結(jié)平
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實(shí)務(wù)
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速問速答收入確認(rèn)和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)(凈額法)
按實(shí)際結(jié)算工程款的 3% 確認(rèn)代建服務(wù)收入,將在建工程成本(扣除代建服務(wù)費(fèi)對應(yīng)的部分)結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。
確認(rèn)收入:借:應(yīng)收賬款,貸:主營業(yè)務(wù)收入;結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本,貸:在建工程。
收到政府撥款
借:銀行存款,貸:應(yīng)收賬款、專項(xiàng)應(yīng)付款。
土地?zé)o形資產(chǎn)處理
按合理方法將土地成本分?jǐn)偟綄W(xué)校建筑物成本,借:固定資產(chǎn),貸:無形資產(chǎn)。
不結(jié)轉(zhuǎn)的弊端
在建工程長期掛賬不符合核算原則,影響報(bào)表真實(shí)性。
專項(xiàng)應(yīng)付款沖減在建工程的問題
這樣做不符合核算實(shí)質(zhì),會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)混亂
01/02 07:27
m32975518
01/02 18:21
老師,假設(shè)建設(shè)學(xué)校成本支出7000萬,代建費(fèi)3%就是210萬。按照210萬確認(rèn)收入,按照7000萬工程結(jié)算直接從在建工程轉(zhuǎn)成本,這樣收入和成本嚴(yán)重不匹配,會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期巨虧,這樣好像也不合理啊。
樸老師
01/02 18:23
這個(gè)是因?yàn)槭杖氤杀敬_認(rèn)時(shí)點(diǎn)及成本核算不合理導(dǎo)致
m32975518
01/02 18:32
老師,那小規(guī)模企業(yè)是不是不適合接這種金額大的代建工程,金額大的話就會(huì)出現(xiàn)這種收入成本不匹配的情況,它不能像一般納稅人那樣全額確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。如果以后再接類似的工程項(xiàng)目,小規(guī)模有沒有好的處理方法呢?
樸老師
01/02 18:35
同學(xué)你好
這個(gè)么有什么好辦法
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