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(4)2018年6月30日，P公司將其賬面價值為240萬元的某項固定資產(chǎn)以226萬元的價格（含26萬元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用．P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬元，款項以銀行存款收付，假設(shè)Q公司以200萬元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0.需要做相應(yīng)的抵消分錄和調(diào)整分錄，并說明解題思路
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解題思路：首先要抵消固定資產(chǎn)交易中未實現(xiàn)的內(nèi)部損益，然后抵消因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的影響。
抵消分錄：
借：資產(chǎn)處置收益 40
貸：固定資產(chǎn) 40
調(diào)整分錄：
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4（40÷5÷2）
貸：管理費用 4
說明：抵消分錄中，將 P 公司的處置損失 40 萬元進行抵消，因為這是內(nèi)部交易未實現(xiàn)的損益。調(diào)整分錄中，計算半年的折舊額為 4 萬元，將其從管理費用中抵消，以反映在合并報表層面不應(yīng)有這部分折舊的影響。
06/15 14:29
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