小企熟公司20X1年和120X2年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為400萬(wàn)元和500萬(wàn)元,企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)為樹立良好的社會(huì)形象,決定向2國(guó)地區(qū)期都是金100萬(wàn)元。根提出3套方案第1套方案是20 X1年末直接捐給某貧園地區(qū), 第2套方案是20:X1年末通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧國(guó)地區(qū)保羊方案是20 X1年末通過(guò)省級(jí)民政部門用贈(zèng)現(xiàn)金40萬(wàn)元;20-X2年初通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金60萬(wàn)元。請(qǐng)從企業(yè)所得稅納稅籌劃角度分析選擇機(jī)題方案。(
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速問(wèn)速答第1套方案:20X1年末直接捐給某貧困地區(qū)
20X1年捐贈(zèng)額:100萬(wàn)元
20X1年利潤(rùn)總額的12%:400萬(wàn)元 * 12% = 48萬(wàn)元
20X1年稅前可扣除捐贈(zèng)額:48萬(wàn)元
20X1年應(yīng)納所得稅額:(400萬(wàn)元 - 48萬(wàn)元) * 25% = 88萬(wàn)元
由于第1套方案超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的捐贈(zèng)部分(即100萬(wàn)元 - 48萬(wàn)元 = 52萬(wàn)元)不能在本年度扣除,需要結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。
第2套方案:20X1年末通過(guò)省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)
20X1年捐贈(zèng)額:100萬(wàn)元
20X1年稅前可扣除捐贈(zèng)額:48萬(wàn)元(與第1套方案相同)
20X1年應(yīng)納所得稅額:88萬(wàn)元(與第1套方案相同)
超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的捐贈(zèng)部分(52萬(wàn)元)同樣需要結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度。
第3套方案:分兩年捐贈(zèng)
20X1年捐贈(zèng)額:40萬(wàn)元
20X1年稅前可扣除捐贈(zèng)額:40萬(wàn)元(因?yàn)?0萬(wàn)元 <= 48萬(wàn)元)
20X1年應(yīng)納所得稅額:(400萬(wàn)元 - 40萬(wàn)元) * 25% = 90萬(wàn)元
20X2年捐贈(zèng)額:60萬(wàn)元
20X2年利潤(rùn)總額的12%:500萬(wàn)元 * 12% = 60萬(wàn)元
20X2年稅前可扣除捐贈(zèng)額:60萬(wàn)元(因?yàn)?0萬(wàn)元 <= 60萬(wàn)元)
20X2年應(yīng)納所得稅額:(500萬(wàn)元 - 60萬(wàn)元) * 25% = 110萬(wàn)元
方案比較
從企業(yè)所得稅納稅籌劃的角度來(lái)看,第3套方案更為有利。雖然兩年合計(jì)的應(yīng)納所得稅額(90萬(wàn)元 + 110萬(wàn)元 = 200萬(wàn)元)與第1套和第2套方案相同,但第3套方案避免了捐贈(zèng)額超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分需要結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度的問(wèn)題,從而提高了資金的流動(dòng)性。
因此,建議選擇第3套方案。
06/04 13:15
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