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2.（5分）某企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當地民政部門向某貧困地區(qū)捐贈200萬元，2022年和2023年預計企業(yè)會計利潤分別為1000萬元和2000萬元，企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)制定了兩個方案： 方案一：2022年底將200萬全部捐贈； 方案二：2022年底捐贈100萬元，2023年再捐贈 100萬元。 要求：先從納稅籌劃角度來分析兩個方案，然后對兩個方案作出判斷哪個對企業(yè)更有利。
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方案一:該企業(yè)2022年底捐贈300萬元，只能在稅前扣除120萬元(1000x12%)，超過120萬元的部分不得在稅前扣除。
方案二:該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2020年和2021年的會計利潤分別為1000萬元和2000萬元，因此兩年分別捐贈的100萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅45萬元(180x25%)。
2022 05/25 18:04
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2021
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