免費(fèi)問答

根據(jù)您提供的信息，我們可以對(duì)甲企業(yè)2021年度的稅務(wù)情況進(jìn)行一些基本的分析。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在管理費(fèi)用中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：140萬元 × 60% = 84萬元 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)上限：8800萬元 × 5‰ = 44萬元因此，甲企業(yè)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：140萬元 - 84萬元 - 44萬元 = 12萬元。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：在銷售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：8800萬元 × 15% = 1320萬元 需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：700萬元 + 140萬元 - 1320萬元 = 120萬元因此，甲企業(yè)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：120萬元。 利息支出：發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 允許稅前扣除的利息支出：700萬元 × （6% / 12 × 12） = 42萬元因此，甲企業(yè)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：700萬元 - 42萬元 = 658萬元。 其他支出：營業(yè)外支出中列支通過具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。這些支出均屬于非公益性捐贈(zèng)和非廣告性質(zhì)的銷售費(fèi)用或營業(yè)外支出，因此不能在稅前扣除。因此，甲企業(yè)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：65萬元（50萬元 + 10萬元 + 5萬元）。 工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別不超過工資薪金總額的14%、2%、8%的部分準(zhǔn)予扣除。 允許稅前扣除的職工福利費(fèi)：500萬元 × 14% = 70萬元因此，甲企業(yè)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：105萬元 - 70萬元 = 35萬元。 允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)：500萬元 × 2% = 10萬元因此，甲企業(yè)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：10萬元 - 10萬元 = 0元。 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)：500萬元 × 8% = 40萬元因此，甲企業(yè)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額：20萬元 - 40萬元 = -20萬元。這部分不需要納稅調(diào)整，所以最后計(jì)算出來的應(yīng)納稅所得額是負(fù)數(shù)。 最后，根據(jù)上述分析，甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)（-20萬），因此不需要繳納企業(yè)所得稅。但是需要注意的是，如果在實(shí)際操作中還有其他的成本和費(fèi)用未考慮在內(nèi)或者有其他的調(diào)整項(xiàng)存在，那么最終的計(jì)算結(jié)果可能會(huì)有所不同。