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(1)固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊，稅收按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，所以我們可以認(rèn)為會(huì)計(jì)處理和稅收處理在固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)上是相同的。但是，后續(xù)計(jì)量上存在差異，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提的折舊為3000/5=600萬(wàn)元，稅收上按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊為3000×(1-1/5)/5=480萬(wàn)元，差異為120萬(wàn)元。對(duì)于(2)國(guó)債利息收入，會(huì)計(jì)和稅收處理相同，不需要調(diào)整。對(duì)于(3)交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，而稅收處理不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，差異為100萬(wàn)元。對(duì)于(4)環(huán)保罰款，會(huì)計(jì)和稅收處理相同，不需要調(diào)整。對(duì)于(5)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)上計(jì)提了100萬(wàn)元，稅收處理不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，差異為100萬(wàn)元。對(duì)于(6)預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)上確認(rèn)了400萬(wàn)元，但當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支出，稅收處理不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，差異為400萬(wàn)元。 接下來(lái)，我們需要計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。根據(jù)上述信息，我們可以得出應(yīng)納稅所得額為：3000+120+100+100+400=3720萬(wàn)元。應(yīng)交所得稅為：3720×25%=930萬(wàn)元。 最后，我們需要做賬務(wù)處理。借記“所得稅費(fèi)用”科目930萬(wàn)元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目930萬(wàn)元。同時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目930萬(wàn)元，貸記“所得稅費(fèi)用”科目930萬(wàn)元。 因此，A公司2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為930萬(wàn)元，相應(yīng)的賬務(wù)處理已經(jīng)完成。