免費問答

某設備制造企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會計核算2022年度主營業(yè)務收入1800萬元，成本、費用等支出金額合計1350萬元，實現(xiàn)會計利潤450萬元。2023年4月聘請稅務師對其2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務:

1)10月賒銷產(chǎn)品一批并取得購買方的驗收證明，不含稅價款為200萬元，合同約定2022年12月20日收款;但該款于2023年1月5日收訖，企業(yè)于實際收款日確認收入并結轉成本160萬元。 (2)營業(yè)外支出中含原材料非正常損失金額60萬元。該金額已抵扣進項稅額，其中含材料運輸成本10%。企業(yè)未進行進項稅額轉出。 (3)銷售費用賬戶中的廣告費400萬元，管理費用賬戶中的業(yè)務招待費20萬元。 (4)研發(fā)費用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用5萬元、直接投入材料費用20萬元，支付境外機構的委托研發(fā)費用70萬元。

5)11月購進并投入使用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款240萬元、稅款31.2萬元，會計按直線法計提折舊，期限4年凈殘值為0。所得稅處理時企業(yè)選擇一次性扣除政策。 (6)全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，稅務機關代收工會經(jīng)費25萬元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費55萬元。(其他相關資料:該企業(yè)12月末“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”賬戶無借方余額;適用的城市維護建設稅稅率7%，教育費附加、地方教育附加征收率分別為3%、2%;不享受兩免三減半優(yōu)惠，適用的企業(yè)所得稅稅率25%。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1)事項(1)和事項(2)應調整會計利潤()萬元。 (2) 事項(3)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調整額是()萬元。 (3) 事項(4)研發(fā)費用的納稅調整額是()萬 (4)事項(6)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調整額是()萬元。 （5) 2022年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

1、事項1調增會計利潤=200-160=40 事項2納稅調減60*13%=7.8 2、?(1)廣告費扣除限額= ( 1800+200) X 15%=300 (萬元) <400萬元，應納稅調增=400- 300=100 (萬元)。(2) 業(yè)務招待費扣除限額1=20X60%=12 (萬元)，扣除限額2=(1800+200) X 5%=10 (萬元)，應納稅調增=20-10=10 (萬元)。(3) 2018 年該企業(yè)廣告費和業(yè)務招待費的納稅調增額=100+10=110 (萬元)。

3、事項(4)境內符合條件的研發(fā)費用 (50+5+20) X2/3=50 (萬元)，境外委托研發(fā)費用80%=70X80%=56(萬元)。研發(fā)費用應納稅調整= (50+5+20) X75%+50X75%=93.75(萬元)

(4)事項(6)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的納稅調整額是()萬元。 福利費扣除限額=1000X14%=140(萬元)，應納稅調增10萬元。工會經(jīng)費扣除限額=1000X2%=20(元)，應納稅調增5萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=1000X8%=80 (萬元)，無需納稅調整。 所以三項經(jīng)費合計納稅調整額=10+5=15 (萬元)

謝謝老師

（5) 2022年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。 會計折舊=240/4/12=5 該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅= (450+200-160-60*13%+110-93.75-240+240/4/12+15)*25%= 69.61

列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。 A C.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹嗤顿Y收益 B A.企業(yè)收取的未依法上繳財政的行政事業(yè)性收費 C D.企業(yè)取得的增值稅即征即退款 D B.企業(yè)取得的留抵退稅款

你好，同學 這個選擇AD選項

好的謝謝老師

不客氣，同學，早點休息

某企業(yè)2022年支付正式職工的工資總額1000萬元、生產(chǎn)車間臨時工工資28萬元，生產(chǎn)車間實習生工資2萬元;支付給勞務派遣公司的勞務費100萬元。企業(yè)當年繳拔的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時， 工會經(jīng)費應調增的應納稅所得額為(）萬元。

單選題 下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。 A社?；鹑〉玫闹苯庸蓹嗤顿Y收益 B企業(yè)收取的未依法上繳財政的行政事業(yè)性收費 C.企業(yè)取得的增值稅即征即退款 D企業(yè)取得的留抵退稅款

你好，同學，學堂有規(guī)定新問題可以重新提問，以便老師更好的為你解答，老師之前被警告過，感謝理解