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首先，我們需要計算丁公司的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)題意，丁公司2022年度利潤表中利潤總額為12 000 000元。 然后，我們計算丁公司2022年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的地方。根據(jù)題意，當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出5 000 000元，較上年度增長20％。其中3 000 000元予以資本化；截至2022年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出加計50％稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的l50％確定應(yīng)予攤銷的金額。 對于費用化的研究開發(fā)支出，會計處理上是直接計入當(dāng)期損益，而稅法規(guī)定可以加計50％稅前扣除，因此這部分會產(chǎn)生暫時性差異。對于資本化的研究開發(fā)支出，會計處理上是確認(rèn)為一項資產(chǎn)，并按照預(yù)計使用壽命進行攤銷，而稅法規(guī)定是按照實際發(fā)生額的150％確定應(yīng)予攤銷的金額，因此這部分也會產(chǎn)生暫時性差異。 根據(jù)上述信息，我們可以計算出丁公司的應(yīng)納稅所得額為： 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+費用化的研究開發(fā)支出+資本化的研究開發(fā)支出-費用化的研究開發(fā)支出×50%-資本化的研究開發(fā)支出/預(yù)計使用壽命×150% =12 000 000+5 000 000-3 000 000×50%-3 000 000/預(yù)計使用壽命×150% =12 545 000元 接下來，我們需要計算丁公司的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。由于題目中沒有提供丁公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的初始值，我們可以直接根據(jù)上述計算結(jié)果計算丁公司的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 遞延所得稅資產(chǎn)=費用化的研究開發(fā)支出×50%+資本化的研究開發(fā)支出/預(yù)計使用壽命×(150%-25%) =1 755 000元 遞延所得稅負(fù)債=資本化的研究開發(fā)支出×(150%-25%) =3 750 00元 最后，我們需要計算丁公司的所得稅費用。根據(jù)上述計算結(jié)果，我們可以得出： 所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×25%+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn) =3 136 25元 因此，丁公司的所得稅費用為3 136 25元。