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3、甲公司為一家商業(yè)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，年應(yīng)納稅銷售額為450萬元，年購貨金額為400萬元；乙公司也為一家商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅銷售額為350萬元，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，年購貨金額為300萬元。以上金額均不含增值稅，購貨均可取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。甲公司可以合并乙公司并登記為一般納稅人，合并對購銷活動均無影響。比較合并與否的總稅負(fù)，并基于增值稅稅負(fù)最小化作出選擇。
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首先，我們要計算甲公司和乙公司各自的稅負(fù)。
甲公司的增值稅稅負(fù)為：
應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 稅率 - 進(jìn)項稅額
= 450 × 3% - 400 × 13%
= 13.5 - 52
= -38.5（萬元）
這意味著甲公司無需繳納增值稅，并且可以獲得38.5萬元的留抵稅額。
乙公司的增值稅稅負(fù)為：
應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 稅率 - 進(jìn)項稅額
= 350 × 3% - 300 × 13%
= 10.5 - 39
= -28.5（萬元）
這意味著乙公司無需繳納增值稅，并且可以獲得28.5萬元的留抵稅額。
如果甲公司合并乙公司并登記為一般納稅人，那么其總稅負(fù)為：
總應(yīng)納稅額 = 銷售額 + 銷售額 × 稅率 - 進(jìn)項稅額 - 進(jìn)項稅額
= （450 + 350）× 17% - （400 + 300）× 13%
= 170 - 82
= 88（萬元）
如果甲公司不合并乙公司，其總稅負(fù)為：
總應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅額 + （銷售額 + 銷售額 × 稅率）× 稅率 - 進(jìn)項稅額
= （13.5 + 10.5）× 17% - （400 + 300）× 13%
= 34.2 - 82
= -47.8（萬元）
由于合并后總稅負(fù)為88萬元，大于不合并的總稅負(fù)47.8萬元，因此甲公司應(yīng)該選擇不合并乙公司。
2023 11/01 13:19
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