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【遞延所得稅負債的確認和計量】 1.甲企業(yè)于 2013年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為600萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，因該資產(chǎn)長年處于強震動狀態(tài)，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。甲企業(yè)使用的稅率為 25%。 要求計算2014年起每年年末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并寫出每年的會計分錄。
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2014年：
賬面價值=600-600/5=480萬，計稅基礎(chǔ)=600-6009/15=360萬，應納稅暫時性差異=480-360=120萬，確認遞延所得稅負債=12025%=30萬，分錄：借：所得稅費用30，貸：遞延所得稅負債30。
2015年：
賬面價值=600-600/52=360萬，計稅基礎(chǔ)=600-6008/15=272萬，應納稅暫時性差異=96萬（360-272），確認遞延所得稅負債=9625%=24萬，分錄：借：所得稅費用24，貸：遞延所得稅負債24。
2016年：
賬面價值=600-600/53=270萬，計稅基礎(chǔ)=600-6007/15=244萬，應納稅暫時性差異=36萬（270-244），確認遞延所得稅負債=3625%=9萬，分錄：借：所得稅費用9，貸：遞延所得稅負債9。
2017年：
賬面價值=600-600/54=180萬，計稅基礎(chǔ)=600-6006/15=192萬，應納稅暫時性差異=-12萬（180-192），借：遞延所得稅負債3.6（1225%），貸：所得稅費用3.6。
2018年：
賬面價值=600-600/55=120萬，計稅基礎(chǔ)=600-6005/15=184萬，應納稅暫時性差異=-34萬（120-184），借：遞延所得稅負債9.75（3425%），貸：所得稅費用9.75。同時借：所得稅費用3.75（9.75-遞延所得負債年初余額），貸：遞延所得稅負債3.75。
2023 10/25 11:10
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