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【計(jì)算】B公司于2021年12月31日購入價(jià)值為 200 000萬元（不含稅）的設(shè)備，殘值率為5%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其折1日年限為5年。由于該設(shè)備 常年處于高腐蝕狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以采用縮短折1日年限或是加速折1日方法。企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求：(1） 分別用直線法、雙倍余額遞減 法法、年數(shù)總和法和折1日年限縮短為3年的方法計(jì)算各年的折1日額和折1日帶來的抵稅收益。(2) 假設(shè)每年年末B公司都有足夠多的征稅收入來抵扣各扣除項(xiàng)目，雙倍余額遞減法和縮短折1日年限的方法中哪一種對(duì)企業(yè)更有利 （B公司的加權(quán)平均資本成本為10%）？
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(1) 直線法：
第一年：200000（1-5%）/5=38000萬元，折舊帶來的抵稅收益為3800025%=9500萬元
第二年：38000萬元，折舊帶來的抵稅收益為38000*25%=9500萬元
第三年：38000萬元，折舊帶來的抵稅收益為38000*25%=9500萬元
第四年：38000萬元，折舊帶來的抵稅收益為38000*25%=9500萬元
第五年：38000萬元，折舊帶來的抵稅收益為38000*25%=9500萬元
雙倍余額遞減法：
第一年：200000（2/5）=80000萬元，折舊帶來的抵稅收益為8000025%=2000萬元
第二年：12000（2/5）=4800萬元，折舊帶來的抵稅收益為480025%=120萬元
第三年：7200（2/5）=288萬元，折舊帶來的抵稅收益為28825%=7.2萬元
第四年和第五年：每年672元的折舊帶來的抵稅收益，累計(jì)為14.4萬元
年數(shù)總和法：
第一年：249999.99/15=16666.67萬元，折舊帶來的抵稅收益為16666.67*25%=4166.67萬元
第二年：173333.31/15=11555.56萬元，折舊帶來的抵稅收益為11555.56*25%=2888.89萬元
第三年：97777.73/15=6518.45萬元，折舊帶來的抵稅收益為6518.45*25%=163.46萬元
第四年：49999.97/15=3333.33萬元，折舊帶來的抵稅收益為3333.33*25%=833.33萬元
第五年：24999.98/15=1666.67萬元，折舊帶來的抵稅收益為1666.67*25%=416.67萬元
折舊年限縮短至3年：
第一年：249999.99/3=83333.33萬元，折舊帶來的抵稅收益為83333.33*25%=20833.33萬元
第二年和第三年：每年83333.34元的折舊帶來的抵稅收益，累計(jì)為41666.68萬元
(2) 雙倍余額遞減法下，第一年的折舊抵稅效應(yīng)為24萬，而直線法下第一年的折舊抵稅效應(yīng)為14萬。因此，雙倍余額遞減法對(duì)企業(yè)更有利。
2023 10/21 16:17
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