甲上市公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,在審計甲公司2022年財務(wù)報表時,A注冊會計師任項目合伙人。在對采購與付款循環(huán)審計的過程中,遇到下列事項: (1)經(jīng)過風(fēng)險評估程序,A注冊會計師預(yù)期與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制運行無效,因此擬不執(zhí)行控制測試。 (2)由于與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱,因此注冊會計師決定在期中實施實質(zhì)性程序,以盡早發(fā)現(xiàn)問題。 (3)注冊會計師預(yù)期甲公司在未記錄負債方面風(fēng)險較高,因此選擇了大金額的應(yīng)付賬款作為函證對象進行函證,并剔除了重要供應(yīng)商但金額為零的應(yīng)付賬款。 (4)注冊會計師匯總函證結(jié)果,發(fā)現(xiàn)錯報300萬元,提請甲公司管理層更正,管理層接受了調(diào)整意見,300萬元錯報不再匯總. 要求:針對上述第(1)至(4)項,逐項指出注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
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速問速答(1)注冊會計師的做法不恰當(dāng)。即使預(yù)期與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制運行無效,注冊會計師仍需要執(zhí)行控制測試,以評估內(nèi)部控制系統(tǒng)在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的運行有效性。
(2)注冊會計師的做法不恰當(dāng)。在內(nèi)部控制薄弱的采購與付款循環(huán)中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末而非期中實施實質(zhì)性程序。在期末實施實質(zhì)性程序可以更有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
(3)注冊會計師的做法不恰當(dāng)。雖然重要供應(yīng)商為零的應(yīng)付賬款不構(gòu)成應(yīng)付賬款的重要組成部分,但注冊會計師仍應(yīng)對所有重要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款進行函證。因為這些供應(yīng)商有可能與其他重大錯報風(fēng)險相關(guān),例如與甲公司的其他重大錯報風(fēng)險相關(guān),或者其發(fā)生錯報的概率比其他供應(yīng)商更高。
(4)注冊會計師的做法不恰當(dāng)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大錯報時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將錯報匯總起來,以便針對匯總的錯報金額確定進一步審計程序的性質(zhì)和范圍。如果管理層接受了調(diào)整意見并進行了調(diào)整,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已調(diào)整的重大錯報金額加入到匯總的錯報金額中,并考慮其對匯總的錯報金額的影響。因此,該做法不恰當(dāng),因為未將已調(diào)整的重大錯報金額加入到匯總的錯報金額中。
2023 10/18 10:52
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查看更多- (1 甲上市公司為ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,在審計甲公司2016年財務(wù)報表時,A注冊會計 項日合伙人。在對采購與付款循環(huán)車計的過程中,遇到下列事項 (1)經(jīng)過風(fēng)險評佔程序,A注冊會計師預(yù)期與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制運行無效,因此擬不執(zhí)行控制氵 (2) 由于與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱,因此注冊會計師決定在期中實施實質(zhì)性程序,以盡早發(fā)現(xiàn) 題 (3)注冊會計師預(yù)期甲公司在未記錄負債方面風(fēng)險較高,因此選擇了大金額的應(yīng)付賬款作為兩證對象進行兩 并剔除了重要供應(yīng)商但金額為零的應(yīng)付賬款。 (4)注冊會計師匯總兩證結(jié)果,發(fā)現(xiàn)錯報300萬元,提請甲公司管理層更正,管理層接受了調(diào)整意見,300萬 報不再 815
- (1)甲公司所處行業(yè)2020年度整體低迷,A注會在風(fēng)險評估階段實施分析程序時,以2019年財務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值,將2020年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域。 (2)A注會采用實質(zhì)性分析程序測試甲公司2020年度的財務(wù)費用,發(fā)現(xiàn)存在400萬元差異,因可接受差異額為350萬元,A注冊會計師要求管理層更正50萬元的錯報。 (3)A注會認為商譽減值準備的計提存在特別風(fēng)險,在了解相關(guān)內(nèi)部控制后,對商譽減值準備實施實質(zhì)性分析程序,結(jié)果滿意,據(jù)此認可管理層計提的金額。 (4)管理層更正了A注會要求更正的所有錯報,據(jù)此A注冊會計師對財務(wù)報表出具無保留意見的審計報告,并在出具審計報告后運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。 指出A注會的做法是否恰當(dāng),說明理由。 648
- ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表,在審計過程中出現(xiàn)以下情形:(1)執(zhí)行風(fēng)險評估程序后的結(jié)果表明,甲公司存在重大錯報風(fēng)險,特別是控制風(fēng)險極高。因此,A注冊會計師認為應(yīng)該在進一步審計程序中綜合使用控制測試和實質(zhì)性程序。(2)為了保證對應(yīng)收賬款回函的客觀性,A注冊會計師以ABC會計師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。 254
- A注冊會計師擬對甲公司應(yīng)付丙公司的款項實施函證程序。因甲公司與-丙公司之間存在訴訟糾紛,管理層要求不實施函證程序。A注冊會計師認為實施替代審計程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),故未實施函證程序。 470
- ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2021年度財務(wù)報表,委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下:(1)A注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后,與前任注冊會計師進行了口頭溝通,溝通內(nèi)容包括:是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題;前任注冊會計師與甲公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧;向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;甲公司變更會計師事務(wù)所的原因。(2)A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn),甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元。甲公司管理層追回了該款項,并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失,且管理層已向治理層匯報,A注冊會計師認為無須再與治理層溝通。(3)因甲公司2021年發(fā)生召回事件,A注冊會計師認為甲公司對產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在重大缺陷,與治理層進行了書面溝通。(4)A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排,為避免損害審計的有效性,溝通內(nèi)容不包括識別出的重大錯報風(fēng)險以及應(yīng)對措施。(5)A注冊會計師評估認為甲公司的收入確認存在特別風(fēng)險,擬實施具有不可預(yù)見 345
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