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想問一下海爾智家吸收合并海爾電器的會計處理分錄。看資料顯示，海爾智家共發(fā)放24.48億股票，支付對價49.61億元，持有凈資產(chǎn)份額174.69億元，想問一下支付對價時的會計分錄，以及合并報表的抵消分錄。謝謝老師

84784952| 提問時間：2023 08/16 21:30
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冉老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師,稅務(wù)師,中級會計師,初級會計師,上市公司全盤賬務(wù)核算及分析
你好，學(xué)員，吸收合并的話，對方不存在的， 借凈資產(chǎn)174.69 貸股本24.48 銀行存款49.61 營業(yè)外收入--等于差額的 因?yàn)槲蘸喜?，對方法人不存在了，所以不需要合并抵消?/div>
2023 08/16 21:33
84784952
2023 08/16 21:37
我看審計報告說支付對價減凈資產(chǎn)的差額是調(diào)增資本公積，那調(diào)增的這部分是體現(xiàn)在哪里呢
冉老師
2023 08/16 21:39
也是資本公積 這個調(diào)整資本公積前提是同一控制的
84784952
2023 08/16 21:44
不好意思老師，沒太看懂，海爾智家和海爾電器確實(shí)是同一控制呀。那結(jié)合上面的前提，調(diào)增資本公積的會計分錄又應(yīng)該怎么做。
冉老師
2023 08/16 21:47
就是合并前是一個大家庭的 借凈資產(chǎn)174.69 貸股本24.48 銀行存款49.61 資本公積---等于差額
84784952
2023 08/16 21:52
為什么審計報告這里沒顯示股本呀，不好意思麻煩老師了，實(shí)在是不太明白
冉老師
2023 08/16 21:56
這是一個簡表的，要問審計師要地表的
84784952
2023 08/16 22:06
那依照上面的圖，還是借凈資產(chǎn)174.69嗎，為什么不是借長期股權(quán)投資呢。不用抵消處理是因?yàn)楹栯娖魍耸辛?，所以才不用嗎，還是因?yàn)橹耙呀?jīng)屬于母公司報表范圍里了才不用
冉老師
2023 08/16 22:06
以為是吸收合并的話，不能長投的
84784952
2023 08/16 22:18
1.依照上圖，是不是就只有做這一筆分錄：借：凈資產(chǎn)（海爾電器的凈資產(chǎn)）174.69 貸：股本24.48 銀行存款 49.61 資本公積 100.6。2.因?yàn)楹栯娖饕呀?jīng)不存在了，所以不需要抵消處理？
冉老師
2023 08/16 22:19
是的，學(xué)員，你說的很對的
84784952
2023 08/16 22:31
老師，還有個問題，海爾智家出具的2020年擬合并財務(wù)報表，歸屬母公司凈資產(chǎn)接近300億元，并且表明母公司海爾智家為100%控股，為什么上面那個圖里又顯示海爾智家取得凈資產(chǎn)只有179億元
冉老師
2023 08/16 22:32
這個要具體的問一下審計師的，這個中間應(yīng)該有其他背景前提因素的
84784952
2023 08/17 20:44
老師，那像這個案例，海爾智家合并前后的資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益都有哪些變化呢
冉老師
2023 08/17 20:45
這個如果想知道具體的科目變動，最好是看審計底稿的，比較全面，年報披露不會披露這么細(xì)的
84784952
2023 08/17 20:45
從哪里能看審計底稿
冉老師
2023 08/17 20:46
這個要找你們審計師要底稿的， 老師現(xiàn)在在的公司就是，找審計師要的
84784952
2023 08/17 20:47
那簡單問一下，對資產(chǎn)是有影響嗎？因?yàn)椴唤?jīng)過長期股權(quán)投資，所以就會只減少了支付對價的那一部分？
冉老師
2023 08/17 20:47
如果是吸收合并的話，而且溢價的話，資產(chǎn)是增加的，一般
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