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你好， ?1.出口時的會計處理 《國家稅務總局關(guān)于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報?！秶叶悇湛偩株P(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。 所以按國家稅務總局公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下： ?借：主營業(yè)務成本 ?貸：庫存商品 ?2. 單證信息齊全時的會計處理 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》，企業(yè)在單證信息齊全后進行免抵退申報，同時應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。 當月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下： ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。 根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報匯總表與增值稅納稅申報表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”一般不會出現(xiàn)差額。 如果年中出現(xiàn)差額，應做如下分析，并進行相應的會計處理： 例如所屬期2014年6月免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負進行處理 （1）如果差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在2014年7月調(diào)整時補提應轉(zhuǎn)出的進項稅額，賬務處理如下： ?借：主營業(yè)務成本 （差額） ?貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （差額） （2）如果差額為負數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在2014年7月調(diào)整時調(diào)減主營業(yè)務成本，賬務處理如下： ? 借：主營業(yè)務成本 （差額）紅字 ? 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字