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"【例3-15】某企業(yè)外購原材料,取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明金額 200 萬元、增值稅 26 萬元,運輸途中發(fā)生損失 5%,經(jīng)查實屬于非正常損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明買價 40 萬元;另支付運輸費,取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費 5 萬元(不含稅),購進后將其中的 60％用于企業(yè)職工食堂。 要求:計算可以抵扣的進項稅額。"
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本題要求計算可以抵扣的進項稅額。以外購原材料為例，金額200萬元，增值稅26萬元，因運輸途中發(fā)生損失且損失屬于非正常損失，將增值稅減少4.2萬元（（26-5%*26）÷1.06），可以抵扣的進項稅額為21.8萬元。對于向農(nóng)民收購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價40萬元、運費5萬元（不含稅），可以抵扣的進項稅額為0.5萬元（5/1.06*17%）。綜上，可以抵扣的進項稅額總計為22.3萬元。
拓展知識：企業(yè)只有將進項稅額在稅務機關核定后，方可使用，申報抵扣，因此，企業(yè)應當注意及時繳納銷項稅額，以防自己被稅務部門罰款或受到其他懲罰。
2023 02/07 15:44
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