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實(shí)務(wù)
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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％，每月月初發(fā)放上月工資，2018年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2018年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元，其中代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬元。（2）31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元，實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬元。（3）31日，對本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14
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綜上，甲企業(yè)2018年12月發(fā)生的職工薪酬業(yè)務(wù)如下：
（1）5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元，其應(yīng)納稅款項(xiàng)為1.7萬元（33萬元*16％-1.5萬元-0.5萬元）,應(yīng)付職工薪酬31萬元。
（2）31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員，該福利實(shí)際價值50萬元，應(yīng)納稅額為8萬元（50萬元*16％）；
（3）31日，對本月職工工資分配的結(jié)果將14295元作為職工薪酬發(fā)放，應(yīng)納稅款項(xiàng)為2287元（14295元*16％）。
此外，應(yīng)將上述增值稅納入當(dāng)期納稅申報(bào)，其繳納的增值稅合計(jì)為10987元（1.7萬元+8萬元+2287元）。
2023 02/04 15:40
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