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勝利公司于2019年12月26日購入生產(chǎn)設備一臺,成本為5000萬元,預計使用年限為5年,無殘值。會計上日常處理采用直線法計提折舊,凈殘值為0,公司未對該機器設備計提減值準備。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設無其他會計與稅收差異,適用的所得稅稅率為25%。要求:計算2020年固定資產(chǎn)計提的會計折舊、計稅折舊,確定2020年末的固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異、遞延所得稅負債余額,并對該公司2020年12月31日的企業(yè)所得稅相關業(yè)務進行賬務處理。計算2021年固定資產(chǎn)計提的會計折舊、計稅折舊
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2020年固定資產(chǎn)計提會計折舊=5000萬元/5年=1000萬元；計稅折舊=應稅折舊率（25%）×5000萬元/5年=500萬元，期末固定資產(chǎn)賬面價值=5000萬元-1000萬元=4000萬元，計稅基礎=5000萬元-500萬元=4500萬元，暫時性差異=1000萬元-500萬元=500萬元，遞延所得稅負債余額=暫時性差異×應稅折舊率（25%）=500萬元×25%=125萬元。
2020年12月31日的企業(yè)所得稅相關賬務處理：計提會計折舊1000萬元，固定資產(chǎn)本月折舊≤150000元的，應按申報依法計算，計入該賬戶。計提計稅折舊500萬元，本月計稅折舊結(jié)轉(zhuǎn)差額計入該賬戶。填寫應稅資產(chǎn)負債表：期末借方余額4125萬元，貸方余額125萬元。
2021年固定資產(chǎn)計提會計折舊=5000萬元/5年=1000萬元；計稅折舊=應稅折舊率（25%）×5000萬元/5年=500萬元。
拓展知識：會計折舊和計稅折舊的區(qū)別在于計稅折舊需要按照相應的所得稅法規(guī)進行計算，而會計折舊則不受任何法規(guī)約束。
2023 02/04 10:34
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