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實(shí)務(wù)
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"案例：A公司于2012年年末購入甲設(shè)備，成本為2 000 000元，預(yù)計使用壽命為4年，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法上規(guī)定采用直線法計提折舊。2013年稅前會計利潤為2 700 000元，2014年稅前會計虧損1 000 000元，2015年稅前會計利潤900 000元，2016年稅前會計利潤為1 300 000元。假定除了固定資產(chǎn)折舊差異外，A公司不存在任何其他會計和稅法差異，2012年末無遞延所得稅余額，所得稅稅率為25%。另假設(shè)A公司在每年年末都能夠可靠地預(yù)計未來很可能獲得用以抵扣可抵扣暫時
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因此，根據(jù)上述案例，A公司在2013-2016年間的累計稅前會計凈利潤為1 500 000元，根據(jù)可抵扣暫時性差異理論，A公司在2016年末應(yīng)當(dāng)建設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)，該資產(chǎn)金額為375000元（1 500 000*25%），這是A公司累計利潤扣除累計折舊得到的稅前凈利潤乘以當(dāng)年稅率所得到的金額。
2023 02/02 11:13
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