問題已解決

某公司2019年年底購入甲設(shè)備，成本為8 000 000元。會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，使用年限為6年。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，使用年限也是6年，預(yù)計無殘值。2010年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但是從2021年開始稅率恢復(fù)為25%，（假設(shè)公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動）。假設(shè)不存在其他會計與稅收差異，2019年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為0，2020年計提折舊前稅前利潤為3 000000元。該公司對甲設(shè)備沒有計提過減值準(zhǔn)備。要求計算2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅及所得稅費(fèi)用。編制會計分錄。

84785016| 提問時間：2021 12/14 22:50
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柳老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會計師,中級會計師,稅務(wù)師
你好，(1)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，會計折舊=8000000÷(1+2+3+4+5+6)*6=2285714.29(元)按照稅法規(guī)定，稅法折舊=8000 000÷6=1333333.33(元)固定資產(chǎn)的賬面價值=8000 000-2285714.29=5714285.71(元)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=8000 000-1333333.33=6666666.67(元)因資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，兩者之間產(chǎn)生可抵扣暫時性差異6666666.67-5714285.71=952380.96(元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為：952380.96*25%=238095.24(元)。所以，本年應(yīng)繳納的所得稅=(3000000-1333333.33)*25%=416666.67(元)。(2)借：遞延所得稅資產(chǎn) 238095.24貸：所得稅費(fèi)用 238095.24借：所得稅費(fèi)用 416666.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 416666.67
2021 12/14 23:22
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