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某公司2020年度稅前會計利潤為9000000元，所得稅稅率為25%。全年實發(fā)工資、薪金為600000元，職工福利費100000元，工會經(jīng)費20000元，職工教育經(jīng)費30000元;經(jīng)查，當(dāng)年營業(yè)外支出中有10000元為稅收滯納罰金，當(dāng)年國債利息收入300000元，已計入利潤，假定公司全年無其他納稅調(diào)整因素。(職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)分別為14%、2%、8%)要求:完成以下計算或會計處理:(1)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(2)計算企業(yè)應(yīng)交所得稅。(3)編制計提應(yīng)交所得稅的會計分錄。(4)將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。(5)計算企業(yè)凈利潤。(6)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤。(7)按凈利潤10%、5%計提法定盈余公積、任意盈余公積。(8)按凈利潤40%分配投資者利潤。(9)結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)分配利潤。(10)計算企業(yè)年末未分配利潤。
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（1）企業(yè)應(yīng)納稅所得額=稅前利潤-（工資薪金600000×（1-14%）-工會經(jīng)費20000×（1-2%）-職工教育經(jīng)費30000×（1-8%）-職工福利費100000）-國債利潤300000-稅收滯納罰金10000
= 6740000
（2）企業(yè)應(yīng)交所得稅=6740000×25%=168500
（3）計提應(yīng)交所得稅的會計分錄：應(yīng)交稅費168500，應(yīng)交所得稅168500。
（4）將所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：本年利潤168500，所得稅168500。
（5）企業(yè)凈利潤=稅前會計利潤-應(yīng)交所得稅
=9000000-168500
= 8831000
（6）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：本年利潤8831000，凈利潤8831000。
（7）按凈利潤10%、5%計提法定盈余公積、任意盈余公積：本年利潤8831000，法定盈余公積88310，任意盈余公積44155
（8）按凈利潤40%分配投資者利潤：本年利潤8831000，投資者利潤3532400
（9）結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)分配利潤：投資者利潤3532400，已分配利潤3532400
（10）企業(yè)年末未分配利潤=凈利潤-已分配利潤
=8831000-3532400
=5298600
拓展知識：營業(yè)外支出可能指企業(yè)違反國家規(guī)定或者沒有遵守法律法規(guī)而產(chǎn)生的罰金，此類營業(yè)外支出與企業(yè)收入沒有關(guān)系，只要企業(yè)沒有犯法，它的稅前利潤就應(yīng)當(dāng)把營業(yè)外支出的費用全部扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額，從而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，減少繳納的所得稅。
2023 01/29 12:05
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