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小規(guī)模納稅人在開具普通發(fā)票時，不用做增值稅減免的分錄。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，小規(guī)模納稅人納稅前，可根據(jù)自身稅收形勢，向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅費。減免稅費后，低于50萬元的小規(guī)模納稅人按月申報，不用分季報告；超過50萬元的小規(guī)模納稅人則需要按季度申報，其中第四季度申報下一年的增值稅減免分錄。在季度報告中，要把增值稅減免的金額和科目核算在內(nèi)，以便計算出企業(yè)納稅義務(wù)。此外，小規(guī)模納稅人申報季報時也要注意稅收優(yōu)惠政策和發(fā)票開具稅率問題，以確保準(zhǔn)確申報增值稅減免分錄。 拓展知識：增值稅減免分錄是指企業(yè)納稅人在申報增值稅時，可以從各項稅收優(yōu)惠政策中享受減免稅費，通過登記減免稅費，從而實現(xiàn)節(jié)稅的一種手段。減免稅費分錄以費用類、收入類的總額或者按照各項收入進(jìn)行計提，如果在季報中加上增值稅減免分錄，可以更好的計算出企業(yè)的納稅義務(wù)。