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某貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人。2019年6月份從國外進(jìn)口一批服裝面料,海關(guān)審定的完稅價格為100萬元,該批服裝布料分別按5%和13%稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了相關(guān)完稅憑證。該批服裝面料當(dāng)月加工成服裝后在國內(nèi)售出了大部分,取得銷售收人160萬元(不含增值稅),同時支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票,注明運費3萬元,稅款0.27萬元。要求:(1)計算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額;(2)計算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;(3)計算該公司當(dāng)月國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅額。
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1.該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額=進(jìn)口商品完稅價格×對應(yīng)稅率=100萬元 × (5% + 13%)=13萬元；
2.該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=運費的稅額＝0.27萬元；
3.該公司當(dāng)月國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅額=銷售收入×稅率＝160萬元 × 13%=20.8萬元。
拓展知識:
在國內(nèi)銷售的商品，經(jīng)過進(jìn)口的商品除了應(yīng)繳納的貨物進(jìn)口稅和貨物進(jìn)口附加稅外，還需要根據(jù)銷售收入繳納增值稅，增值稅一般以貨幣形式代扣代繳，即稅率般算法按國家規(guī)定基礎(chǔ)上按月繳納，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況適當(dāng)調(diào)整稅率以減少企業(yè)所繳納增值稅。
2023 01/27 19:10
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