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某居民企業(yè)2020年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入3880萬元(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2500萬元(3)發(fā)生銷售費用750萬元,其中廣告費600萬元;管理用460萬元,共中業(yè)務(wù)招待費30萬元;財務(wù)費用50萬元(1)計算該企業(yè)廣告費準(zhǔn)予抵扣的限額(2)計算該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(3)計算該企業(yè)捐贈支出允許扣除的限額
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速問速答(1)該企業(yè)的廣告費準(zhǔn)予抵扣的限額是根據(jù)公司經(jīng)營的性質(zhì)而定,一般來說,是按照當(dāng)期銷售收入的6%作為廣告費抵扣限額,因此該企業(yè)可以抵扣的廣告費限額為φ3880÷106=230.08萬元。
(2)該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定,允許該企業(yè)以當(dāng)期銷售收入的50%作為業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額度,因此應(yīng)調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額為φ3880÷250=15.52萬元。
(3)該企業(yè)捐贈支出允許扣除的限額不僅要按月累計累計捐贈支出,還需要根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條的規(guī)定,每月所得稅應(yīng)納稅額的50%作為捐贈支出可以扣除的限額,因此該企業(yè)捐贈支出允許扣除的限額為φ3880÷25=155.20萬元。
拓展知識:企業(yè)納稅人扣除費用時,除了要滿足費用的正常且合理的必要性外,還必須遵循財政部、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和限額,以便確保扣除的費用合法、正確、有效。
2023 01/27 19:08
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