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A企業(yè)與B企業(yè)為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值800萬元、公允價值900萬元、增值稅率16%的庫存商品和3056萬元的銀行存款實施與B企業(yè)的合并。合并日B企業(yè)經(jīng)資產(chǎn)賬面價值的資料見下表。假定2017年6月末A企業(yè)合并B企業(yè)時．B企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4030萬元，超過賬面價值的30萬元為某項管理用固定資產(chǎn)的評估增值，即固定資產(chǎn)的公允價值為5030萬元。假定A企業(yè)取得被投資方B企業(yè)80%控股權時，B企業(yè)評估增值30萬元系某項管理用固定資產(chǎn)，預計折舊年限5年，采用直線法計提折1舊（不考慮凈殘值)；B企業(yè)2017年下半年實現(xiàn)凈利潤103萬元，未宣派股利：2018年實現(xiàn)凈利潤811萬元，宣派現(xiàn)金股利500萬元。其他資料略。B企業(yè)及國內(nèi)資產(chǎn)賬面價值資料單位：萬元資產(chǎn)項目原材料等固定資產(chǎn)負債賬面價值20005000項目應付賬款等股本資本公積盈余公積未分配利潤賬面價值300020005005001000要求：（1)編制購買日（合并日）購買方的賬務處理。(2）A企業(yè)2017年6月末（合并日）
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（1）購買方A企業(yè)賬務處理：
A企業(yè)應把本身賬面價值為800萬元的庫存商品和3056萬元的銀行存款減少現(xiàn)金金額，同時對B企業(yè)所有賬面價值為4030萬元的資產(chǎn)以800萬元的價格購進，同時以單獨核算的方式計入已實現(xiàn)資產(chǎn)價值增值的30萬元，用現(xiàn)金支付30萬元，該現(xiàn)金從未實現(xiàn)損益類科目處計入現(xiàn)金。
（2）A企業(yè)2017年6月末（合并日）
A企業(yè)通過與B企業(yè)的合并，取得了B企業(yè)80%的控股權，利用差額法處理，把B企業(yè)的各項賬面價值折算成A企業(yè)的賬面價值。同時，根據(jù)折舊法計提該科目，按照直線法把B企業(yè)某項管理用固定資產(chǎn)的公允價值5030萬元折算成賬面價值2000萬元，每年計提折舊數(shù)1000萬元，同時A企業(yè)的賬面價值增加1000萬元，但由于B企業(yè)本財政年度實現(xiàn)凈利潤103萬元，2018年實現(xiàn)凈利潤811 萬元，宣派現(xiàn)金股利500萬元，所以本財政年度A企業(yè)在處理B企業(yè)股利時應建立未宣派股利賬戶。
2023 01/27 10:06
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