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首先要確定進(jìn)項結(jié)轉(zhuǎn)的科目，在總賬中應(yīng)該是期初應(yīng)交稅金，銷項結(jié)轉(zhuǎn)的科目是期末應(yīng)交稅金，具體分錄如下： 1、應(yīng)交增值稅存出賬：借 5341.91 期初應(yīng)交稅金 貸 5341.91 2、應(yīng)交增值稅收入賬：借 3973.6 期末應(yīng)交稅金 貸 3973.6 3、應(yīng)交增值稅收入賬：借 560 增值稅減免 貸 560 這樣就直接將期初應(yīng)交稅金的5341.91減去期末的銷售稅額 3973.6和減免稅560共計4533.6，扣除后剩下8108.31就為本期應(yīng)交稅金額，相當(dāng)于本期應(yīng)交稅金減去本期稅金減免稅款。 拓展知識： 稅金結(jié)轉(zhuǎn)是指將上期或年初未交稅金調(diào)整至下期或本期報稅。稅金結(jié)轉(zhuǎn)包括期初應(yīng)交稅金結(jié)轉(zhuǎn)和本期稅金減免稅款的結(jié)轉(zhuǎn)，期初應(yīng)交稅金結(jié)轉(zhuǎn)是指將上期欠繳的稅金調(diào)整至當(dāng)期報稅，本期稅金減免稅款的結(jié)轉(zhuǎn)是指將本期減免的稅金結(jié)轉(zhuǎn)至下期報稅。稅金結(jié)轉(zhuǎn)的主要目的是保障企業(yè)稅收的減免和穩(wěn)定性，使企業(yè)在稅收免征期限內(nèi)可以在上級稅務(wù)機(jī)關(guān)處按規(guī)定減免稅款。