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實(shí)務(wù)
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25日，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工材料領(lǐng)費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用部門領(lǐng)人管理發(fā)票注明的加工費(fèi)為15000元，增值稅稅額為1950元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫，將用于直接對(duì)外銷售會(huì)計(jì)分錄
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將用于直接對(duì)外銷售會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)付加工費(fèi)81,950元，借:銀行存款81,950元、貸:加工費(fèi)81,950元；應(yīng)交消費(fèi)稅5,000元，借:銀行存款5,000元，貸:消費(fèi)稅5,000元。
拓展知識(shí)：在具有收入增加的前提下，外單位加工材料屬于成本類型的加工支出，應(yīng)分?jǐn)偟娇蓽p免稅費(fèi)的銷售額中，以此計(jì)征增值稅。因此，增值稅稅額1950元也應(yīng)分?jǐn)偟娇蓽p免稅費(fèi)的銷售額中，以便減少可減免稅費(fèi)的銷售額，以減少增值稅。
2023 01/22 19:14
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