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企業(yè)所得稅的匯算清繳退回，應(yīng)該在會計(jì)憑證中作為一項(xiàng)特殊交易進(jìn)行登記。一般情況下，企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)賬簿，發(fā)生以下幾種情況： 1、企業(yè)所得稅退稅：企業(yè)所得稅退稅的金額可直接轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，再做“應(yīng)收/付款賬款”科目的調(diào)整。 2、企業(yè)所得稅報(bào)稅金額與實(shí)際繳納金額不一致：如果報(bào)稅金額與實(shí)際繳納金額不一致，則可以將報(bào)稅金額轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目，并采用沖銷法將實(shí)際繳納金額轉(zhuǎn)入“暫付款”科目。 3、在結(jié)轉(zhuǎn)金額中包含企業(yè)所得稅：在結(jié)轉(zhuǎn)金額中包含企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將企業(yè)所得稅部分轉(zhuǎn)入“暫付款”科目，剩余的金額轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤”科目。 此外，企業(yè)所得稅的匯算清繳和稅收征管有一定的程序步驟，企業(yè)可以在收回稅款前，提前把稅金及附加登記到“稅金及附加”科目，以方便處理匯算清繳的企業(yè)所得稅及稅收征管工作。 拓展知識：為了更有效地控制企業(yè)所得稅，有些國家實(shí)行匯算清繳制度，通過收入及支出核實(shí)，企業(yè)繳納稅款，并可以退回未繳納或多繳納的稅款。匯算清繳是一種常用的企業(yè)所得稅征收方式，有助于政府實(shí)施企業(yè)所得稅政策，有利于企業(yè)正確繳納稅款，防止和減輕依法納稅義務(wù)的爭議，有利于稅收的管理。