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甲公司為增值稅一般納稅人，于2021年1月1日向乙公司轉(zhuǎn)讓項專 利技術(shù)的使用 權(quán)(該專利技術(shù)賬面原值為350000元，預(yù)計使用年限10年)，期限為3年，租金(不含稅)為每年40000元，增值稅率6%。按合同規(guī)定，公司簽訂日應(yīng)預(yù)付租金(含稅) 84800元，合同到期結(jié)清全部計租金余款，1月3日，甲公司按時收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金80000元，增值稅稅額4800元，3年后，合同到期，甲公司收到租金余款及相應(yīng)的增值稅。 [要求]做出收到租金，年末確認收入及攤銷成本、合同到期收到余款的會計分錄
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收到租金的會計分錄：
1. 應(yīng)收租金84800元（租金80000元+增值稅稅額4800元）：銀行存款84800元，應(yīng)收租金84800元。
2. 增值稅進項稅額4800元：應(yīng)交稅費4800元，增值稅進項稅額4800元。
3. 租賃費用80000元：應(yīng)收租金84800元，增值稅進項稅額4800元，租賃費用80000元。
年末確認收入及攤銷成本的會計分錄：
1. 租賃費收入：租賃費用80000元，租賃費收入80000元。
2. 其他應(yīng)收款：預(yù)付租金84800元，其他應(yīng)收款84800元。
3. 專利技術(shù)攤銷費用：其他應(yīng)收款84800元，專利技術(shù)攤銷費用350000元，預(yù)付租金84800元。
合同到期收到余款的會計分錄：
1. 應(yīng)收租金余款：銀行存款164800元，應(yīng)收租金164800元。
2. 增值稅應(yīng)交稅費：應(yīng)交稅費 9600元，增值稅應(yīng)交稅費9600元。
3. 租賃費用：應(yīng)收租金164800元，增值稅應(yīng)交稅費9600元，租賃費用1552000元。
拓展知識：租賃會計是指以租賃方式活動下企業(yè)必須經(jīng)營和實施的會計活動，主要包括資產(chǎn)租賃手續(xù)的登記、會計科目的確認、賬務(wù)處理的記賬和報表的披露等，以及租賃期間產(chǎn)生的稅金等。
2023 01/21 10:10
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