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甲公司2020年12月1日應(yīng)收賬款科目借方余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為25萬元，根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征分析，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。 12月5日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，即900萬元/（1+13%）=797萬元不含稅價(jià)款，797萬元×13%=103.61萬元增值稅，117萬元-103.61萬元=13.39萬元為附加稅。 12月9日，某客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回被確認(rèn)為壞賬，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 12月11日，收到乙公司前欠的銷貨款500萬元，存入銀行，收入科目應(yīng)借賬款的借方500萬元，銀行存款的貸方500萬元，增值稅稅額由乙公司承擔(dān)。 12月21日，收到已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行，收入科目應(yīng)借賬款的借方10萬元，銀行存款的貸方10萬元，增值稅稅額由已轉(zhuǎn)銷為壞賬的客戶承擔(dān)。 12月30日，甲公司向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，即100萬/（1+13%）=88.46萬元不含稅價(jià)款，88.46萬元×13%=11.47萬元增值稅，13萬元-11.47萬元=1.53萬元為附加稅。 12月31日，根據(jù)公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25萬元+12月累計(jì)壞賬準(zhǔn)備5%*500萬元=25萬元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。 拓展知識(shí)：壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)在將收益確認(rèn)步驟中，根據(jù)收入風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，建立的對(duì)收入準(zhǔn)確性的保障措施，其中包括識(shí)別要收取的未實(shí)現(xiàn)收入的可能性，并根據(jù)可能性對(duì)未實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)先分配費(fèi)用。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提內(nèi)容，一般包括固定比例法和案例法兩種方法。