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(1) 2017年的應(yīng)交所得稅：2400萬元×25% = 600萬元。 (2) 2017年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)：按照會計準則，應(yīng)當上調(diào)或下調(diào)資產(chǎn)價值，以便將資產(chǎn)價值在非生物資產(chǎn)計提折舊時重新調(diào)整為稅收折舊的價值，即計提遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)上述情況，固定資產(chǎn)的計提折舊的會計處理為雙倍余額遞減法，稅法計提折舊為直線法，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為：1200萬元×(25%-20%)×1/10=60萬元。 (3) 2017年應(yīng)確認的遞延所得稅負債：根據(jù)上述情況，捐贈不允許稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)公允價值為1200萬元，存貨跌價準備計提60萬元，罰款計提200萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅負債為：400萬元 +1200萬元×25%+60萬元+200萬元=600萬元。 (4) 2017年的所得稅費用：捐贈不允許稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)公允價值為1200萬元，存貨跌價準備計提60萬元，罰款計提200萬元，固定資產(chǎn)折舊為雙倍余額遞減，稅法計提折舊為直線法，2017年的所得稅費用：600萬元×25%+1200萬元×25%+60萬元+200萬元=315萬元。 (5) 做出所得稅會計相關(guān)的會計分錄： (1) 應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費 600 萬元 貸：庫存現(xiàn)金 600 萬元 (2) 遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 60 萬元 貸：所得稅費用 60 萬元 (3) 遞延所得稅負債： 借：應(yīng)交稅費 600 萬元 貸：遞延所得稅負債 600 萬元 (4) 所得稅費用： 借：所得稅費用315 萬元 貸：應(yīng)交稅費、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債315 萬元 拓展知識：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)應(yīng)當按照稅法規(guī)定，采用適當?shù)挠嫸惙椒?，計量準確確定稅前及稅后損益；企業(yè)應(yīng)計提遞延所得稅資產(chǎn)，其計提的原則是預(yù)收未來稅額的費用；對于遞延所得稅負債，留出未來應(yīng)付稅額的費用。