問題已解決
某公司2017年度利潤總額2400萬元,所得稅稅率25%,遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額,與所得稅相關的情況如下:(1)2017年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn),成本1200萬元,使用年限10年,凈殘值為0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅收按直線法計提折舊,稅法規(guī)定的使用年限和凈殘值與會計相同。(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金400萬元。假定按稅法規(guī)定,企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。(3)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本600萬元,公允價值1200萬元。(4)違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款200萬元。(5)期末,對持有的存貨計提了60萬元的存貨跌價準備。計算:(1)2017年的應交所得稅;(2)2017年應確認的遞延所得稅資產(chǎn);(3)2017年應確認的遞延所得稅負債;(4)2017年的所得稅費用;(5)做出所得稅會計相關的會計分錄。
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時問隨時答
速問速答(1) 2017年的應交所得稅:2400萬元×25% = 600萬元。
(2) 2017年應確認的遞延所得稅資產(chǎn):按照會計準則,應當上調(diào)或下調(diào)資產(chǎn)價值,以便將資產(chǎn)價值在非生物資產(chǎn)計提折舊時重新調(diào)整為稅收折舊的價值,即計提遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)上述情況,固定資產(chǎn)的計提折舊的會計處理為雙倍余額遞減法,稅法計提折舊為直線法,應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為:1200萬元×(25%-20%)×1/10=60萬元。
(3) 2017年應確認的遞延所得稅負債:根據(jù)上述情況,捐贈不允許稅前扣除,交易性金融資產(chǎn)公允價值為1200萬元,存貨跌價準備計提60萬元,罰款計提200萬元,應確認的遞延所得稅負債為:400萬元 +1200萬元×25%+60萬元+200萬元=600萬元。
(4) 2017年的所得稅費用:捐贈不允許稅前扣除,交易性金融資產(chǎn)公允價值為1200萬元,存貨跌價準備計提60萬元,罰款計提200萬元,固定資產(chǎn)折舊為雙倍余額遞減,稅法計提折舊為直線法,2017年的所得稅費用:600萬元×25%+1200萬元×25%+60萬元+200萬元=315萬元。
(5) 做出所得稅會計相關的會計分錄:
(1) 應交所得稅:
借:應交稅費 600 萬元
貸:庫存現(xiàn)金 600 萬元
(2) 遞延所得稅資產(chǎn):
借:遞延所得稅資產(chǎn) 60 萬元
貸:所得稅費用 60 萬元
(3) 遞延所得稅負債:
借:應交稅費 600 萬元
貸:遞延所得稅負債 600 萬元
(4) 所得稅費用:
借:所得稅費用315 萬元
貸:應交稅費、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債315 萬元
拓展知識:根據(jù)《企業(yè)會計準則》,企業(yè)應當按照稅法規(guī)定,采用適當?shù)挠嫸惙椒?,計量準確確定稅前及稅后損益;企業(yè)應計提遞延所得稅資產(chǎn),其計提的原則是預收未來稅額的費用;對于遞延所得稅負債,留出未來應付稅額的費用。
2023 01/15 21:58
閱讀 187